خلاصه ماشینی:
"درآمدهایی که بر مبنای الزامات قانونی از مالیات معاف است یا هزینههایی که غیر قابل پذیرش معرفی میشود، تفاوتهایی بین سود حسابداری و سود مشمول مالیات ایجاد میکند که در دورههای آینده به هیچ روی معکوس نخواهد شد و به همین دلیل آنها را تفاوتهای دائمی نامیدهاند.
یعنی اگر فرض کنیم هیچگونه تفاوت موقتی وجود ندارد و تفاوتهای سود حسابداری و سود مشمول مالیات،محدود به تفاوتهای دائمی است در این صورت هزینه مالیات که باید در صورتهای مالی گزارش شود برابر بدهی مالیاتی است که براساس سود مشمول مالیات محاسبه شده است.
اگر متوسط نرخ مؤثر مالیاتی را 50 درصد در نظر بگیریم،هزینه مالیات سال X137(با فرض ثابت بودن سایر شرایط)باید به چه مبلغی در صورت سود و زیان گزارش شود؟ذخیره پذیرفته نشده از طرف ممیز در سال آینده که هزینه مربوط به آن پرداخت میشود، (به تصویرصفحه مراجعه شود) جزء هزینههای قابلقبول،پذیرفته خواهد شد و در نتیجه تفاوت بین سود حسابداری و سود مشمول مالیات،تفاوتی موقتی است.
قبل از ورود به درآمدهایی که بر مبنای الزامات قانونی از مالیات معاف است یا هزینههایی که غیر قابل پذیرش معرفی میشود،تفاوتهایی بین سود حسابداری و سود مشمول مالیات ایجاد میکند که در دورههای آینده به هیچ روی معکوس نخواهد شد و به همین دلیل آنها را تفاوتهای دائمی نامیدهاند استدلالهای موافق و مخالف کمی بیشتر دربارهء تخصیص مالیات بین دورهای بحث میکنیم.
حال که براساس استانداردهای بین المللی حسابداری(شماره 12 تجدید نظر شده در سال 1996)هزینه مالیات در صورت سود و زیان 10 میلیارد ریال است با مبلغ 5 میلیارد چه برخوردی میشود؟این مبلغ،دارایی مالیاتی انتقالی به دورههای آینده4نامیده میشود و در سمت راست ترازنامه گزارش میشود."