چکیده:
در این مقاله به بررسی آثار متفاوت استانداردهای حسابداری و مشوقهای گزارشدهی بر کیفیت سود در کشور آلمان بین سالهای 1994 تا 2005 میپردازیم. به همین دلیل با استفاده از زمان پذیرش داوطلبانه ”استانداردهای بین المللی گزارش دهی مالی 1“ به عنوان یکی از جانشینهای مشوقهای گزارشدهی، این مشوقها را به جای سطح کشوری در سطح بنگاه در نظر میگیریم. سپس مشوقهای گزارشدهی را وارد تحلیل مدیریت سود و عدم تقارن اطلاعات میکنیم. بر خلاف انتظار رایج، دریافتیم که گزارشدهی مبتنی بر ”استانداردهای بین المللی گزارش دهی مالی“ به طور بالقوه میانگین کیفیت سود را کاهش میدهد؛ در عین حال به نظر میرسد تاثیر مشوقهای گزارش دهی بر کیفیت سود در صورتهای مالی مبتنی بر ”اصول حسابداری پذیرفته شده عمومی آلمان“ بیشتر از تاثیر آن در صورتهای مبتنی بر ”استانداردهای بین المللی گزارش دهی مالی“ است. به همین دلیل، ”استانداردهای بین المللی گزارش دهی مالی“ میتواند باعث ایجاد کیفیت سود همگنتر در میان بنگاه ها شود.
خلاصه ماشینی:
فرضيات در اين مقاله بررسي ميکنيم که آيا مشوقهاي گزارشدهي در محيطي با دو استاندارد متفاوت حسابداري (يعني "استانداردهاي بين المللي گزارش دهي مالي" و "اصول حسابداري پذيرفته شده عمومي آلمان" که احتمالا خود بر کيفيت سود تأثير ميگذارند) تأثيري بر کيفيت سود دارد يا خير.
هدف فرضيه فرض سوم بررسي آثار مستقل مشوقهاي گزارشدهي بر کيفيت سود تحت استانداردهاي "اصول حسابداري پذيرفته شده عمومي آلمان" و "استانداردهاي بين المللي گزارش دهي مالي" به صورت مجزا است .
اگر فرضيه سوم صحيح باشد ميتوان گفت که در هنگام بررسي تفاوت کيفيت سود ناشي از تغيير استاندارد حسابداري از "اصول حسابداري پذيرفته شده عمومي آلمان" به "استانداردهاي بين المللي گزارش دهي مالي" يا بالعکس بايد مشوقهاي گزارشدهي در نظر گرفته شود.
دوم اين که ميتوانيم تأثير مشوقهاي گزارشدهي بر کيفيت سود را در "استانداردهاي بين المللي گزارش دهي مالي" و "اصول حسابداري پذيرفته شده عمومي آلمان" به صورت مجزا تحليل کنيم (فرض سوم).
شايد به عنوان نتيجه اي موقتي براي فرضيات فرض اول، فرض دوم و فرض سوم بتوان گفت که پيش از پذيرش "استانداردهاي بين المللي گزارش دهي مالي"، پذيرندگان داوطلب در بين اين سه گروه بيشترين نياز را به اعلام کيفيت سود بالا به بازارهاي سرمايه داشته اند زيرا آنها کمترين سطح کيفيت سود را در صورتهاي "اصول حسابداري پذيرفته شده عمومي آلمان" خود داشته اند.
علاوه بر اين دريافتيم که تفاوت کيفيت سود بر اساس مشوقهاي گزارشدهي در "اصول حسابداري پذيرفته شده عمومي آلمان" و "استانداردهاي بين المللي گزارش دهي مالي" مشاهده ميشود.