خلاصه ماشینی:
"همانطور که قبلا اشاره شد به دلیل وجود مشکلات مربوط به صورت تغییرات وضعیت مالی از جمله ابهام در تعریف اصطلاحاتی نظیر وجوه،انعطافپذیری در شکل تهیه این صورت مالی،تفاوت در طبقهبندی جریانهای وجوه(نقد و سرمایه در گردش)و همچنین گزارش خالص تغییرات در داراییها و بدهیها به عوض جریانهای ناخالص ورودی و خروجی وجه نقد،هیئت تدوین استانداردهای حسابداری مالی تصمیم گرفت که موضوع گردش وجوه نقد را در سطح یک استاندارد حسابداری مورد توجه قرار دهد.
فعالیتهای سرمایهگذاری- موارد عمده کاهش داراییها که منجر به ورود وجه نقد به یک واحد انتفاعی میشود و باید به عنوان فعالیتهای سرمایهگذاری طبقهبندی و گزارش شوند،به شرح زیر است: 1-دریافت اقساط وام و تسهیلات اعطایی به سایرین، 2-دریافت وجوه حاصل از فروش و واگذاری سرمایهگذاری در سهام سایر واحدهای انتفاعی، 3-دریافتهای نقدی ناشی از فروش اموال، ماشینآلات و تجهیزات و سایر داراییهای مولد.
هیئت تدوین استانداردهای حسابداری مالی در بیانیه شماره 95 معتقد است که هر دو روش مستقیم و غیرمستقیم اطلاعات مفیدی برای استفادهکنندگان صورتهای مالی ارایه مینماید،اما جامعترین و مفیدترین روش تهیه صورت گردش وجوه نقد، استفاده از روش مستقیم در تهیه صورت گردش وجوه نقد همراه با تعدیل سود خالص دوره(تبدیل سود تعهدی به سود نقدی)به صورت جدول جداگانه میباشد.
طرفداران روش غیرمستقیم همچنین معتقدند که روش مستقیم،اطلاعات صورت سود و زیان را که بر مبنای روش تعهدی تهیه شده است،بر مبنای روش نقدی گزارش میکند،ازاینرو ممکن است موجد این شبهه شود که خالص گردش وجوه نقد ناشی از فعالیتهای عملیاتی در مقایسه با سود خالص،معیار مناسبتری برای ارزیابی عملکرد یک واحد تجاری است."