خلاصه ماشینی:
"تخصیص بهای تمام شده ترکیب تجاری 25-واحد تحصیلکننده باید در تاریخ تحصیل،بهای تمام شده ترکیب تجاری را براساس ارزش منصفانه داراییها و بدهیهای قابل تشخیص واحد تحصیل شده(در مورد داراییهای نگهداری شده برای فروش پس از کسر مخارج فروش)که معیارهای شناخت مطرح شده در بند 26 را احراز میکنند،تخصیص دهد.
سرقفلی شناسایی 35-هرگونه ما زاد بهای تمام شده ترکیب تجاری نسبت به سهم واحد تحصیلکننده از ارزش منصفانه داراییها و بدهیهای قابل تشخیص در تاریخ انجام معامله باید به عنوان یک دارایی با نام سرقفلی شناسایی شود.
مطابقت با استانداردهای بین المللی حسابداری 62-به استثنای الزامات مربوط به استهلاک سرقفلی(بند 38) و نحوه برخورد با ما زاد سهم واحد تحصیلکننده از خالص ارزش منصفانه داراییها و بدهیهای قابل تشخیص واحد تحصیل شده نسبت به بهای تمام شده(بند 50 ب)،با اجرای الزامات این استاندارد،مفاد استاندارد بین المللی گزارشگری مالی شماره 3 با عنوان«ترکیبهای تجاری»(ویرایش مارس 2004)نیز رعایت میشود.
اگرچه در استاندارد بین المللی گزارشگری مالی شماره 3 با عنوان «ترکیبهای تجاری»،شناسایی درآمد در اینگونه موارد مجاز است اما کمیته به دلایل زیر،این روش را نپذیرفت: الف-در خریدهای معمول اگر بهای تمام شده کمتر از ارزش منصفانه باشد،درآمد شناسایی نمیشود بلکه دارایی به بهای تمام شده شناسایی میشود، ب-ارزشهاس منصفانه بسیاری از داراییها مبتنی بر قضاوت و براورد است و دقت آن پایین است،و پ-شناخت درآمد در زمان تحصیل یک واحد فرعی ممکن است فرصت دستکاری در سود را فراهم سازد."