چکیده:
بسیاری از کسانی که با حرارت در پی چارچوب نظریاند،اظهار میدارند که«اگر یک چارچوب داشتیم،میدانستیم که چه بکنیم.»اما شکاکانی همچون من هم هستند. چارچوبی که تصور میشود راه کار را به سیاستگذاران نشان دهد،از دیدگاه ناظران مختلف چیزی دیگر است. خطمشیسازی حسابداری امری کاملا پیچیده است.پیشرفت،در گرو شروع و ادامهء مناسب است.همواره از دید عدهای از منتقدان فرایندی کند و از دید دیگر نافدان پر شتاب است.غالب مردم به«پیشرفت»در حسابداری تمایل دارند،و این هرچه سریعتر باشد بهتر است؛اما آنچه را یکی پیشرفت مینامد،دیگری عقبگرد میخواند.این تناقضات هستهء مرکزی خطمشیسازی است. امیدوارم چارچوب تهیه شود و مورد عمل قرار گیرد.شک ندارم که چارچوب مفید خواهد بود؛اما زیاد هم نباید از آن انتظار داشت.انتظارات زیاد و پیچیدگی ذاتی تقریبا همواره شرایط متضادی را فراهم میآورد. چارچوب نظری تکنیکی فقط بخشی از خط مشیسازی است.چارچوب لازم است،اما کافی نیست.
خلاصه ماشینی:
"قانون تجارت،مصوب سال 1131 حسابداری و مواردی که با آن در ارتباط است، تنها از دید نحوهء ثبت عملیات در دفاتر روزنامه و کل عنوان شده و یا در مادهء 45 الی 95 تیظیم صورت داراییها و بدهی و نیز سود زیان جهت ارائه به بازرس (مفتش)و صاحبان سهام قید شده است،و در سایر موارد احتساب اندوختهء احتیاطی و یا وضعیت شرکت،هنگامی که زیان انباشته از نیمی از سرمایه تجاوز نماید مطرح گردیده است.
در اینجا دیگر نمیتوان انتظار داشت که بازرس و حسابرس شرکت از میان عموم انتخاب شود بلکه لازم میشود که حد اقل صلاحیت حرفهای جهت حسابرسان تعریف شود و باز تنها در این صورت است که میتوان از آن گروه صاحب صلاحیت انتظار داشت که طبق یک استاندارد معین،رسیدگیهای خود را به انجام رسانند(استانداردهای حسابرسی)و یا آنکه انتظار داشت عملیات حسابداری در شرکتها با ضوابطی معین به انجام رسیده و صورتهای مالی طبق اصول مشخصی تهیه شده باشد(استانداردهای حسابداری).
اگر این ضوابط حاکم نشود،یعنی قوانین مناسب در مورد شرکتهای سهامی، نحوهء تنظیم حسابها،نحوهء شناسایی حسابرسان و غیره مشخص نگردد،این خطر وجود دارد که به علت وجود نقاط ضعف در ضوابط تجاری،تشخیص یک فعالیت سودمند تجاری مشکل شود وحد فاصل بین آن و مثلا کلاهبرداری مشخص نگردد و یا چنان ضوابط محدودکننده و دست وپاگیری ایجاد شود که عملا انجام وظایف به طور صحیح در شرکتها(دولتی)غیرممکن گردد.
همچنین باید ضمن این تجدیدنظر،مسائل حسابداری شرکتها مورد توجه قرار گیرد و مواردی از آن را که میتوان و یا باید در قانون گنجانده شود،به نحوی مقتضی با آن برخورد شود و در ضمن پیشبینیهای لازم در مورد ضوابطی لازم است که حاکم بر اصول حسابداری اعم از تدوین آن و یا به اجرا گذاردن آن میباشد مشخص نمود."