چکیده:
مقاله حاضر به بررسی عوامل مؤثر بر سرعت گزارشگری مالی 276 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های 1378 لغایت 1387 می پردازد. از اختلاف زمانی میان تاریخ پایان سال مالی و تاریخ ارائه گزارش های مالی حسابرسی شده سالانه، به عنوان معیاری برای سرعت گزارشگری مالی و از نسبت های مالی، متغیر اندازه شرکت و نسبت سرمایه گذاری مجدد سود جاری، به عنوان عوامل مؤثر بر سرعت گزارشگری استفاده شد. به منظور انجام پژوهش، از تکنیک های آماری کروسکال-والیس، مقایسه میانه ها، تجزیه و تحلیل رگرسیونی و مقایسه چولگی و کشیدگی استفاده شد. با توجه به نتایج حاصله، هیچ یک از متغیرها دارای توزیع نرمال نیست، بنابراین، استفاده از تکنیک های ناپارامتریک ارجح است. افزون بر این، شرکت ها با سرعت گزارشگری مختلف دارای نسبت های مالی و غیرمالی متفاوتی هستند. همچنین، سرعت گزارشگری مالی در صنایع مختلف، متفاوت بود. سرعت گزارشگری مالی در طی سال های مورد مطالعه به طور میانگین بیشتر شده است. اکثر نسبت های مالی و غیرمالی مورد بررسی با سرعت گزارشگری مالی رابطه معنادار آماری داشتند. همچنین، نتایج پژوهش نشان داد که با استفاده از نسبت های مالی و غیرمالی می توان به مدل های معناداری برای پیش بینی سرعت گزارشگری مالی دست یافت.
خلاصه ماشینی:
"نگاره 1:دستهبندی نسبتهای استفادهشده در پژوهش(به تصویر صفحه مراجعه شود) افزون بر این،با توجه به نتایج پژوهشهای انجامشده درخصوص کارآیی بازار سرمایه ایران که بیانگرتاثیرگذاری همراه با تاخیر اطلاعات مالی منتشر شدهدر بازار بر قیمت سهام[4،5،7 و 9]و به منظور برطرف کردن تأخیر زمانی تأثیر اطلاعات گذشته دراین پژوهش،از متغیرهای تأخیری بهمعنای اطلاعاتیکسال قبل کلیه متغیرها نیز،استفاده شد.
نگاره 7:ضریب همبستگی کندال (eulaV-P) میان نسبتهای مالی و غیرمالی و سرعت گزاشگری(به تصویر صفحه مراجعه شود) -در نسبتهای مدیریت داراییها علیرغموجود رابطه آماری معنادار و نوع رابطه،رفتارمتناقضی وجود دارد؛بهگونهای که رابطه میانگردش داراییها با تأخیر زمانی گزارشگری-چهدر سطح تأخیری و چه در سطح جاری-رابطهایمستقیم است،ولی نسبت گردش موجودی کالاتنها در سطح جاری با تأخیر زمانی رابطه دارد واین رابطه به صورت معکوس است.
نگاره 8:نتایج مدلهای رگرسیونی در حالت ورود تمام متغیرها برای پیشبینی سرعت گزارشگری(به تصویر صفحه مراجعه شود) با استفاده از تکنیک حذف پسرو و به منظور بالابردن سطح معناداری مدل(بالا بردن آماره F) درسطح تجمیعی،با استفاده از نسبتهای ارزش بازاربه ارزش دفتری خالص داراییها،نسبت جاری،نسبت آنی،نسبت بدهی،نوع عملکرد مالی و بازدهیحقوق صاحبان سرمایه از میان نسبتهای جاری ومیزان تأخیر زمانی گزارشگری مالی سال قبل،نسبتجاری،آنی و نسبت خالص سرمایه در گردش به کلداراییهای سال قبل از میان متغیرهای تأخیری مدلیانتخاب شد که آماره F این معادله قبل از حذف هرگونه متغیری معادل 18 واحد بود،ولی درخصوصمعادله نهایی این آماره به میزان 35 واحد افزایشیافته،به عدد 53 رسید.
S ogirdoR ot etaler ytilauq gnitroper laicnanif fo lanruoJ,"?ycneiciffe tnemtsevni ,scimonocE dna gnitnuoccA ."