خلاصة:
بانکها و موسسات اعتباری در تامین منابع مالی مورد نیاز واحدهای تجاری برای سرمایهگذاری و توسعه فعالیتهای آنها نقش مهمی دارند. بنابراین، بانکها در توسعه اقتصادی کشورها سهم عمدهای را ایفا میکنند. علاوه بر این، تسهیلات اعطایی بانکها اصلیترین دارایی آنها در ترازنامه به شمار میرود که پس از بحران مالی جهانی اخیر، چگونگی اندازهگیری و افشای ارزش وامهای بانکها از اهمیت زیادی برخوردار شده است. در این مقاله مبانی ارزشیابی وامهای بانکی شامل بهای تمام شده تاریخی منقضی شده و ارزش منصفانه و همچنین دیدگاههای کمیته نظارت بانکی بازل، هیات تدوین استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی، هیات تدوین استانداردهای حسابداری مالی آمریکا و بانک مرکزی ایران برای اندازهگیری و گزارشگری ارزش وامهای اعطایی بانکها ارایه شدند. پس از بحران مالی اخیر، گرایش به سوی اندازهگیری و گزارشگری رویکرد آیندهنگر زیانهای اعتباری مورد انتظار به جای رویکرد گذشتهگر زیان تحقق یافته بوده است که باعث حرکت از روش بهای تمام شده تاریخی به سوی اندازهگیری و افشای ارزش منصفانه وامهای بانکی شده است.
ملخص الجهاز:
در این مقاله مبانی ارزشیابی وام های بانکی شامل بهای تمام شده تاریخی منقضی شده و ارزش منصفانه و همچنین دیدگاه های کمیته نظارت بانکی بازل ، هیات تدوین استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی، هیات تدوین استانداردهای حسابداری مالی آمریکا و بانک مرکزی ایران برای اندازه گیری و گزارشگری ارزش وام های اعطایی بانک ها ارایه شدند.
این روش نسبت به بهای تمام شده تاریخی آینده نگر است و اطلاعات جامع تری را در خصوص زیان های اعتباری بالقوه در نظر میگیرد، اما روش بهای تمام شده تاریخی به دلیل ماهیت رویکرد ذخیره گیری مورد استفاده در آن ، برای استفاده کنندگان صورت های مالی اطلاعاتی را درخصوص قابلیت وصول وام های بانکی فراهم نمیکند (کانترل و همکاران ، ٢٠١٤).
مدیریت باید زیان های اعتباری مورد انتظار را به گونه ای اندازه گیری کند که مبلغ بدون سوگیری و موزون شده بر حسب احتمال نکول ، ارزش زمانی پول و اطلاعات معقول و قابل دفاع درباره رویدادهای گذشته ، شرایط جاری و تخمینهای معقول و قابل دفاع در تاریخ گزارشگری از رویدادها وشرایط اقتصادی آینده را انعکاس دهند (هیات تدوین استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی، ٢٠١٤).
In this paper, different bases for measuring and reporting the values of bank loans including amortized historical cost less incurred loss and fair value are explained and recognizing loans impairment approaches of the International Accounting Standards Board, the Financial Accounting Standards Board of USA, the Basel Committee on Banking Supervision, and the Central Bank of Islamic Republic of Iran are presented.