Abstract:
در این پژوهش، تاثیر ساختار حاکمیت شرکتی بر گزارشگری مالی متقلبانه ی شرکت ها ی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بررسی شده است. حاکمیت شرکتی با استفاده از ویژگی ها ی، اندازه هیات مدیره، درصد تمرکز مالکیت، دوگانگی وظیفه مدیرعامل، و استقلال هیات مدیره انداز ه گیری شده، و اندازه گیری تقلب با استفاده از ادغام دو مدل بنیش (1999) و آلتمن (1986) صورت گرفته است. نمونه مورد مطالعه، شامل1100 مشاهده (سال ـ شرکت) از 13 صنعت مختلف طی سال ها ی 1383 تا 1392 بوده است. نتایج مطالعه نشان داد که، بین اندازه هیات مدیره، درصد تمرکز مالکیت، دوگانگی وظیفه مدیرعامل، و استقلال هیات مدیره با گزارشگری مالی متقلبانه ارتباط معناداری وجود ندارد. در واقع، کیفیت حاکمیت شرکتی از بعد مدیریت، تاثیری بر گزارشگری مالی متقلبانه ندارد، که این می تواند حاکی از کم توجهی مدیران شرکت ها نسبت به مقوله ی گزارشگری مالی متقلبانه در محیط اقتصادی ایران باشد.
In this study، we have been investigated the impact of corporate governance structure on fraudulent financial reporting of companies listed in Tehran Stock Exchange. The criteria of corporate governance includes board size، percentage of ownership concentration، duality Director، and independence of the board and for measuring of fraud we used the integration of the two models of Beneish (1999) and Altman (1986). The sample consist of 1100 observation (firm-year) from 13 different industry during 1383 to 1392. Our finding showed that، there is no significant relationship between the size of the board، the percentage of ownership concentration، duality director، and independence of the board with fraudulent financial reporting. In fact، the quality of corporate governance in the management dimension، does not any impact on the fraudulent financial reporting، this could indicate lack attention of corporate executives to the issuance of fraudulent financial reporting in the economic environment of Iran.
Machine summary:
"با توجه به نتایج مزبور به نظر میرسد که باید از طریق اقداماتی از قبیل انجام اصـلاحاتی به منظور افزایش اثربخشی کمیته حسابرسی، ارتقـای سـطح مسـئولیت پاسـخ گـویی هیـات مدیره و مدیران شرکت به منظور اطمینان از ارائه ی صادقانه ی گزارش های مالی (کمیسـیون بورس و اوراق بهادار٢٠٠٢،١٣)، و گسـترش پـژوهش هـای انجـام شـده در زمینـه حاکمیـت شرکتی، تاکید بیشتری در زمینه بهبود آثار حاکمیت شـرکتی بـر فراینـد گزارشـگری مـالی صورت گیرد (حساس یگانه و باغومیان ، ١٣٨٤).
مراحـل کلـی آن بـه ایـن صورت میباشد که ، جامعه آماری تحقیق که شـرکت هـای پذیرفتـه شـده در بـورس اوراق بهادار تهران میباشند و طی سال های ١٣٨٣ تا ١٣٩٢ در بورس فعال بوده انـد مـورد بررسـی قرار گرفتند، سپس ٩٠ شرکت از بـین آن هـا، شـامل ٣٩ شـرکت فاقـد مـدیریت سـود و ٥١ شرکت دارای مدیریت سود انتخاب گردیدنـد.
جدول ٢ : نتایج آزمون فرضیه اول (به تصویر صفحه مراجعه شود) همانطور که در جدول ٢ ملاحظـه مـیشـود، نتـایج ضـریب و آمـاره ی Z متغیـر انـدازه شرکت ، برابر است با ٠/١١٦- و ٠/٢٣٠- ، که با توجه به P- مقدار و مقایسـه آن بـا سـطح معنی داری ٥% نمی توان بیان کرد که ، بین اندازه هیات مدیره و گزارشـگری مـالی متقلبانـه رابطه معنی دار وجود دارد.
جدول ٣ : نتایج آزمون فرضیه دوم (به تصویر صفحه مراجعه شود) همانطور که در جدول ٣ مشاهده میشود، ضریب و آمـاره ی Z بـرای متغیـر درصـد تمرکـز مالکیت ، برابر است با ٠/٠١٠- و ٠/٠٩٣- ، که با توجه به P- مقدار و مقایسـه آن بـا سـطح معنـی داری ٥% نمی توان بیان کرد که ، بین درصد تمرکز مالکیت و گزارشگری مالی رابطـه معنـی دار وجود دارد."