Abstract:
لحن گزارشگری مالی، به عنوان یکی از جنبههای مهم اطلاعات کیفی گزارشهای مالی توسط نسبت واژههای مثبت و منفی که در گزارشهای مالی سالانه موجود است، مشخص میشود که میتواند از عوامل تاثیرگذار برای حسابرس به عنوان عاملی برای ارزیابی ریسک شرکت صاحبکار در نظر گفته شود و بر حقالزحمه حسابرسی اثرگذار باشد. ضمن اینکه، بر اساس نظریههای همسویی و سنگربندی، مالکیت خانوادگی ممکن است از طریق کاهش عدم تقارن اطلاعاتی و هزینههای نماینـدگی منجر به کاهش حقالزحمه حسابرسی شود، یا از طریق سوءاستفاده مالی و گزارشگری مالی متقلبانه منجر به افزایش حقالزحمه حسابرسی گردد. از این رو هدف پژوهش حاضر، بررسی رابطه لحن خوشبینانه گزارشگری مالی و حقالزحمه حسابرسی و مطالعه اثر تعدیلکنندگی مالکیت خانوادگی بر این رابطه با توجه به نظریههای همسویی و سنگربندی میباشد. برای دستیابی به هدف پژوهش حاضر از اطلاعات مالی 88 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران در فاصله زمانی بین سالهای 1391 تا 1398 انجام شده است. نتایج حاصل از آزمونهای آماری پژوهش نشان میدهد که لحن خوشبینانه گزارشگری مالی منجر به کاهش میزان حقالزحمه حسابرسی میگردد. علاوه بر این، نتایج نشان داد، مطابق با نظریه همسویی مالکیت خانوادگی رابطه بین لحن خوشبینانه گزارشگری مالی و حقالزحمه حسابرسی را تعدیل و تشدید مینماید.
The tone of financial reporting, as one of the important aspects of quality information of financial reports is determined by the ratio of positive and negative words in the annual financial reports, which can be considered as influential factors for the auditor as a factor to assess the risk of the owner and affect the audit fee. According to theories of alignment and entrenchment, family ownership may reduce audit fees by reducing information asymmetry and agency costs, or by increasing audit fees through financial misuse and fraudulent financial reporting. Therefore, the aim of the present study is to investigate the relationship between the financial reporting optimistic tone and audit fees and to study the moderating effect of family ownership on this relationship with respect to theories of alignment and entrenchment. To achieve the purpose of this study, the financial information of 789 observationfrom companies listed on the Tehran Stock Exchange in the period between 2012 and 2020 has been done. The results of statistical tests of the research show that the financial reporting optimistic tone leads to a reduction in audit fees. In addition, the results showed that, in accordance with the alignment theory, family ownership it moderates and intensifies the relationship between the financial reporting optimistic tone and audit fee.
Machine summary:
بررسي تجربي نظريه هاي همسويي و سنگربندي در تبيين تاثير مالکيت خانوادگي در رابطه بين لحن خوشبينانه گزارشگري مالي و حق الزحمه حسابرسي روح اله عرب (نويسنده مسئول ) استاديار گروه حسابداري، موسسه آموزش عالي گلستان ، گرگان ، ايران .
از سوي ديگر، نظر به اينکه وجود مالکيت خانوادگي در شرکت ها ممکن است طبق نظريه همسويي و سنگربندي منجر به عدم تقارن اطلاعاتي بين مالکان و مديران کاهش يابد و موجب ريسک حسابرسي و حق الزحمه حسابرسي پايين تري شود يا جريان اطلاعات حسابداري و کنترل بر شرکت کاهش يابد که در اين صورت ريسک هاي سوء استفاده مالي و گزارشگري مالي افزايش مييابد، حسابرسان بايد اقدامات گسترده اي در جهت رفع اين نوع ريسک ها انجام دهند که در نهايت حق الزحمه حسابرسي افزايش يابد (عرب و همکاران ، ١٤٠٠؛ تي، ٢٠١٩)، بنابراين ، انتظار ميرود رابطه لحن خوشبينانه گزارشگري مالي و حق الزحمه حسابرسي تحت تأثير مالکيت خانوادگي قرار گرفته و تعديل (تضعيف يا تقويت ) شود.
از اين رو، در پژوهش حاضر نقش تعديلي مالکيت خانوادگي بر رابطه بينلحن خوشبينانه گزارشگري مالي و حق الزحمه حسابرسي با توجه به نظريه هاي همسويي و سنگربندي در شرکت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مورد بررسي قرار گرفت .
Auditors' perceived business risk and audit fees: Analysis and evidence.
Optimistic tone and audit fees: Some Australian evidence, International Journal of Auditing, 23(2), 352-364.
Family firm, audit fee and auditor choice: Australian evidence.