چکیده:
استانداردهای حسابداری می توانند بر اساس اصول یا یک سری قواعد جزئی تدوین شوند. طرفداران رویکرد تدوین استاندارد بر اساس اصول معتقدند، استانداردهای مبتنی بر اصول، امکان قضاوت های حرفه ای را به حسابداران داده و نتیجه ی آن داشتن استانداردهای ساده تر و شفاف تر است. طرفداران رویکرد تدوین استاندارد بر اساس قواعد معتقدند، استانداردهای مبتنی بر اساس اصول، قابلیت مقایسه ی اطلاعات مالی را از بین می برند، اما استانداردهای مبتنی بر قواعد باعث افزایش قابلیت مقایسه ی اطلاعات مالی، کاهش دعاوی حقوقی احتمالی علیه حسابداران و کاهش مدیریت سود می شود. در این تحقیق نظریات فوق مورد نقد و بررسی قرار می گیرد و در پایان سه استاندارد حسابداری در سطح بین الملل، آمریکا و ایران مورد مقایسه قرار می گیرد
خلاصه ماشینی:
طرفداران رویکرد تدوین استاندارد بر اساس قواعد معتقدند، استانداردهای مبتنی بر اساس اصول، قابلیت مقایسه ی اطلاعات مالی را از بین می برند، اما استانداردهای مبتنی بر قواعد باعث افزایش قابلیت مقایسه ی اطلاعات مالی، کاهش دعاوی حقوقی احتمالی علیه حسابداران و کاهش مدیریت سود می شود.
نلسون (2003) استفاده از قواعد را در تدوین استانداردهای حسابداری رد نمی کند و معتقد است استانداردهای حسابداری می تواند تا حدی مبتنی بر قواعد باشند زیرا قواعد میتواند دقت برقراری ارتباط بین استانداردگذاران و نیازهای مربوطه را افزایش دهد و سبب کاهش و حتی از بین رفتن رویههای گزارشگری غیرمنصفانه شود، هر چند که استفاده از قواعد می تواند پیچیدگیهای مفرط در گزارشگری مالی را به همراه داشته باشد.
فقدان اصول مناسب، منجر به تدوین استانداردهای مبتنی بر روشهای اختیاری میشود، که این امر قابلیت مقایسه اطلاعات حسابداری را کاهش می دهد.
کمیته استانداردهای حسابداری مالی (FASC) ، تحقیقات صورت گرفته در رابطه با تدوین استانداردها براساس اصول و قواعد را مورد بررسی قرار داد و سرانجام به این نتیجه رسید که اگر استانداردهای حسابداری بر اساس اصول مناسب و با تمرکز بر ویژگیهای کیفی مرتبط با محتوای اطلاعات یعنی مربوط بودن و قابل اتکا بودن تدوین شوند، بهتر میتوانند وظیفه FASB مبنی بر بهبود گزارشگری مالی را محقق سازند.
به هر حال استانداردهای برخی از مباحث شامل قواعد بسیار زیاد و روشهای اختیاری حسابداری است که علت این امر فقدان اصول یا استفاده از اصول نامناسبی است که مبتنی بر چارچوب نظری نیست.