چکیده:
در این پژوهش تاثیر محافظه کاری شرطی و غیرشرطی حسابداری بر کیفیت گزارشگری مالی مورد بررسی قرارگرفته و از کیفیت اقلام تعهدی، پایداری سود و کیفیت افشاء به عنوان معیارهای کیفیت گزارشگری مالی استفاده شده است. به منظور اندازه گیری محافظه کاری شرطی از الگوی باسو (1997) و برای اندازه گیری محافظه کاری غیرشرطی از معیاری که بال و همکاران (2006) با توجه به الگوی باسو (2006) به کار برده اند استفاده شده است. جامعه آماری پژوهش حاضر شامل نمونه ای از 98 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران به صورت شرکت- سال طی دوره زمانی 1382 تا 1393 می باشد. برای تجزیه و تحلیل داده ها و آزمون فرضیه های تحقیق از الگوی رگرسیون چند متغیره مبتنی بر داده های تابلویی استفاده شده است. نتایج حاصل از آزمون فرضیه ها نشان می دهد که محافظه کاری شرطی باعث افزایش کیفیت اقلام تعهدی و پایداری سود شده، اما بر کیفیت افشاء تاثیر معناداری نداشته و همچنین محافظه کاری غیرشرطی تاثیر معناداری بر کیفیت اقلام تعهدی و کیفیت افشاء نداشته ولی باعث افزایش پایداری سود شده است.
In this study، the impact of conditional and unconditional accounting conservatism on the quality of financial reporting was examined، and accruals quality، earnings persistence and disclosure quality was used as financial reporting quality proxies. To measure conditional conservatism، the Basu model (1997) was used، and to measure unconditional conservatism، the measure introduced by Ball and et.al. (2006) according to the Basu model (2006) was used. The statistical population in this research consisted of a sample of 98 companies listed in the Tehran Stock Exchange in the period 2003 to 2014. The data analysis and hypotheses testing in this research were implemented by multivariate regression model. The results of hypotheses testing showed that conditional conservatism increases the quality of accruals and persistence of earnings، but has no significant effect on the quality of disclosure، and that unconditional conservatism has no significant effect on accruals quality and disclosure quality، but increases earnings persistence.
خلاصه ماشینی:
"آزمون فرضیۀ سوم و چهارم تحقیق فرضیۀ سوم فرضیۀ چهارم الگوی اثرات تصادفی متغیر وابسته: پایداری سود متغیر وابسته: پایداری سود متغیر ضریب متغیر آمارۀ t سطح معناداری ضریب متغیر آمارۀ t سطح معناداری محافظهکاری شرطی 191/2 547/7 032/0 --- --- --- محافظهکاری غیرشرطی --- --- --- 864/0 964/3 002/0 هزینۀ حقوق صاحبان سهام 146/0 91/0 011/0 146/0 367/0 014/0 اندازۀ شرکت 247/0 763/3 000/0 162/0 768/3 003/0 مالکیت نهادی 056/0- 764/0- 456/0 61/0- 682/0- 862/0 اهرم مالی 211/3 976/9 441/0 862/1 653/7 398/0 متغیر ثابت 421/3- 653/2- 039/0 965/2- 865/3- 016/0 AR(1) 068/0 523/1 325/0 074/0 533/1 068/0 ضریب تعیین 786/0 789/0 ضریب تعیین تعدیلشده 651/0 757/0 آماره دوربین واتسون 96/1 89/1 آمارۀ F 896/21 347/20 سطح معناداری F 000/0 000/0 در فرضیۀ سوم نتایج مربوط به آمارۀ F با سطح معناداری (000/0)، بیانگر این است که الگوی فوق در حالت کلی از نظر آماری معنادار است و مشکل خود همبستگی هم با استفاده از پارامتر AR(1) برطرف گردیده است.
آزمون فرضیۀ پنجم و ششم تحقیق فرضیۀ پنجم فرضیۀ ششم الگوی اثرات تصادفی متغیر وابسته: کیفیت افشاء متغیر وابسته: کیفیت افشاء متغیر ضریب متغیر آمارۀ t سطح معناداری ضریب متغیر آمارۀ t سطح معناداری محافظهکاری شرطی 526/0 853/2 188/0 --- --- --- محافظهکاری غیرشرطی - - - 845/1 125/0 561/0 هزینۀ حقوق صاحبان سهام 656/4- 352/1- 218/0 865/2- 642/2- 301/0 اندازۀ شرکت 64/9 125/3 001/0 358/8 532/5 012/0 مالکیت نهادی 562/8 652/1 144/0 545/8 785/1 499/0 اهرم مالی 77/11- 654/3- 000/0 08/10- 354/3- 000/0 متغیر ثابت 655/23- 849/2- 026/0 789/23- 652/1- 027/0 ضریب تعیین 689/0 686/0 ضریب تعیین تعدیلشده 631/0 619/0 آمارۀ دوربین واتسون 15/2 39/2 آمارۀ F 656/27 981/37 سطح معناداری F 000/0 000/0 در فرضیۀ چهارم نتایج مربوط به آمارۀ F با سطح معناداری (000/0) بیانگر این است که الگوی فوق در حالت کلی ازنظر آماری معنادار است خودهمبستگی الگو با استفاده از پارامتر AR(1) برطرف گردیده است."