خلاصه ماشینی:
"ثبتها از دیدگاه مالکان انجام میشود و از دید ترازنامه این تئوری به صورت معادله زیر بیان میشود: A-L P حقوق صاحبان سرمایه بدهیها-داراییها برطبق این نظریه خالص ارزش شرکت متعلق به صاحبان سرمایه است و این ارزش از روز تاسیس شرکت با سرمایهگذاری مالک شروع و طی عمر موسسه سرمایهگذاریهای بعدی و سود تقسیم نشده به آن اضافه شده است.
این نظریه در قالب معادله حسابداری زیر بیان میشود: (بدهیها+حقوق صاحبان سرمایه)حقوق مالکان داراییها در این تئوری،موسسه مرکز توجه حسابداری و هدفهای گزارشهای مالی است (نه مالکان موسسه)و جوهر اصلی آن این است که بستانکاران همانند سهامداران در منابع موسسه سهیمند و موسسه شخصیتی مستقل از گروههای تشکیلدهنده آن دارد، هر سودی متعلق به موسسه است و فقط زمانی سود به سهامداران تعلق میگیرد که سود سهام رسما اعلام شود.
در این تئوری دو رویکرد وجود دارد:سنتیها و نوگراها بینش سنتی مطرح میکند شرکت عاملی برای ایجاد منافع جهت تامین کنندگان سرمایه است بنابراین شرکت باید برای گزارشدهی به مالکان و سرمایهگذاران یک شخصیت حسابداری داشته باشد.
این سؤال وجود دارد که آیا یک مفهوم بنیادی بر تمام هویتهای حسابداری واحدهای مختلف دلالت میکنند و یا اینکه واحدهای مختلف نیازمند مفاهیم مختلف هستند و آیا ساختار متفاوت موسسات تک صاحبی،شرکتهای سهامی،گروه شرکتها، شرکتهای دولتی و موسسات غیرانتفاعی وجود مفاهیم بنیادی و تئوریهای متفاوتی را ایجاب میکند و آیا عوامل دیگری برای وجود مفاهیم بنیادی متفاوت وجود دارند؟ به این سؤالها پاسخهای واقعی داده نشده است اما دو دیدگاه تئوریک مالکیت و شخصیت حقوقی مورد توجه بیشتری قرار گرفته است."