چکیده:
استانداردهای حسابداری از مؤلفههای اصلی و اثرگذار در محیط کسب و کار است که حوزههای مختلفی را تحت تأثیر خود قرار میدهد؛ حرفه حسابرسی و حسابرسان از جمله این موارد هستند. در این پژوهش با استفاده از الگوسازی معادلات ساختاری به بررسی نقش رویکردهای تدوین استانداردهای حسابداری (استانداردهای مبتنی بر اصول و مبتنی بر قواعد) در ویژگیهای روانشناختی حسابرسان پرداخته شده است. در راستای گردآوری دادههای پژوهش از یک سناریوی شبهآزمایشی استفاده شده است که از نظر استاندارد حسابداری در دو سطح مبتنی بر اصول و مبتنی بر قواعد دستکاری شدهاند. یافتههای حاصل از پژوهش بیانگر این است که استانداردهای مبتنی بر اصول در مقایسه با استانداردهای مبتنی بر قواعد سطح بالاتر پاسخگویی فرآیندی و انگیزش شناختی حسابرسان را در پی دارد. همچنین، یافتههای پژوهش نشان داد نوع استانداردهای حسابداری، تاثیر معناداری بر سطح شواهد درخواستی حسابرسان ندارد لیکن استانداردهای مبتنی بر اصول به صورت غیرمستقیم از طریق میانجیگری پاسخ-گویی فرآیندی، سطح شواهد درخواستی حسابرس را افزایش میدهد. اثرگذاری مستقیم پاسخگویی فرآیندی بر سطح شواهد درخواستی نیز از دیگر یافتههای پژوهش است. با این وجود، نتایج بیانگر آن است که انگیزش شناختی تأثیر معناداری بر سطح شواهد درخواستی حسابرس ندارد. در مجموع، نتایج این پژوهش حاکی از تأثیر مثبت استانداردهای حسابداری مبتنی بر اصول در سطح پاسخگویی فرآیندی و انگیزش شناختی حسابرسان است. این نتیجه مؤید این است که رویکرد مبتنی بر اصول باید بیش از پیش مورد توجه استانداردگذاران و سیاستگذاران در حوزه حسابداری و حسابرسی قرار گیرد.
In business environment, accounting standard is one of the main factors that affect different zones such as accounting and auditing profession. In this study, using structural equation modeling approach, the role of accounting standards setting approaches (rule-based and principle-based standards) on the psychological characteristics of the auditors is investigated. To collect data, a scenario was used that in terms of accounting standards manipulated at two levels: rule-based and principle-based. The results show that principle-based standards compared to rule-based standards lead to higher levels of epistemic motivation and process accountability of auditors. Also, results indicate that accounting standards type has no significant effect on the level of evidence requested by auditors but, principle-based standards indirectly through mediation of process accountability increases the level of auditor evidence requested. Other findings showed that process accountability directly affect the level of evidence requested. However, the results indicate that epistemic motivation has no significant effect on the level of evidence requested by auditors. Overall, findings showed the positive impact of principle-based accounting standards on the process accountability and epistemic motivation of auditors. This conclusion confirms that a principle-based approach should be more considered by standard-setters and policy makers in the field of accounting and auditing
خلاصه ماشینی:
"همانگونه که ذکر شد، استانداردهای حسابداری با توجه به رویکرد استفاده شده در تدوین آنها، از نظر صراحت و ابهام متفاوت هستند و این امر میتواند بر انگیزش شناختی حسابرس تأثیرگذار باشد؛ زیرا شواهد تجربی موجود به طور ضمنی بیانگر آن است که میزان ابهام موجود به هنگام تصمیمگیری، انگیزش فرد را تحت تأثیر قرار میدهد (به عنوان نمونه، هیل و مرویلد، 2002) و روانشناسی شناختی، انسان را موجود پردازشکنندة اطلاعات و مسئلهگشا تلقی میکند.
با توجه به مطالب مطرح شده در خصوص آثار نوع استانداردهای حسابداری، پاسخگویی فرآیندی و انگیزش شناختی بر نیاز به کسب شواهد، فرضیههایی به شرح زیر ارائه شده است: فرضیۀ سوم: حسابرسان به هنگام استفاده از استانداردهای مبتنی بر اصول در مقایسه با استانداردهای مبتنی بر قواعد، شواهد بیشتری کسب میکنند.
آمارۀ z سوبل و سطح معناداری متغیرهای میانجیگر پژوهش رجوع شود به تصویر صفحه در جدول شمارۀ 6 نتایج مربوط به بررسی نقش میانجیگری پاسخگویی فرآیندی و انگیزش شناختی در رابطه بین نوع استاندارد و شواهد درخواستی ارائه شده است.
Principles-based versus rules-based accounting standards: The influence of standard precision and audit committee strength on financial reporting decisions.
How does the strength of the financial regulatory regime influence auditors’ judgments to constrain aggressive reporting in a principles versus rules-based accounting environment?
The impact of principles-based versus rules-based accounting standards on auditors’ motivations and evidence demands."