چکیده:
هدف از این تحقیق بررسی این موضوع است که آیا نرخ موثر مالیاتی نقدی معیار مناسبی برای اندازهگیری اجتناب مالیاتی است؟ به منظور بررسی این موضوع، نمونهای متشکل از 102 شرکت (مشتمل بر 714 مشاهده شرکت-سال) پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار که دارای سود قبل از مالیاتی مثبت بودهاند، برای دوره 1384 تا 1391 انتخاب شدهاند. با استفاده از دادههای ترکیبی و بکارگیری روش پانل دیتا به منظور آزمون فرضیه ها، نتایج حکایت از آن دارد که، نرخ موثر مالیاتی نقدی معیار مناسبی برای اندازه گیری اجتناب مالیاتی نیست. چرا که این نرخ، دو اثر متمایز اجتناب مالیاتی و مدیریت سود افزایشی را به صورت همزمان منعکس میکند. دلیل این امر وجود سود قبل از مالیات در مخرج کسر این نرخ است که میتواند تحت تاثیر فعالیتهای مربوط به مدیریت سود قرار گیرد. استفاده از این نرخ برای اندازهگیری اجتناب مالیاتی در تحقیقاتی که مدیریت سود نیز بر موضوع مورد بررسی آن ها نیز اثر گذار است ممکن است موجب تحریف نتایج گردد.
The purpose of this paper is to examine whether cash effective tax rate is a suitable criterion to measuring tax avoidance? This is important because it can affect the results of the research in the field of tax avoidance. A sample of 102 companies (including 714 firm-year observations) listed in Tehran Stock Exchange (TSE) which have positive pre-tax income for the period of 1384-1391 have been selected to test the hypotheses.
Using multivariable regressions and panel data to test hypotheses, the results suggest that the cash effective tax rate is not a suitable criterion to measure tax avoidance. Because this rate, reflects two distinct effects; tax avoidance effect and upward earnings management effect. This is due to the pre-tax income in denominator which can be affected by activities designed to manage pre-tax income that have no effect on taxes paid. Using this rate for measuring tax avoidance in issues that also can drive by earnings management may distort the results.