چکیده:
از زمان انتشار استانداردهای بینلمللی گزارشگری مالی، عواقب اقتصادی و اثر پذیرش استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی بر کیفیت اطلاعات حسابداری، موضوع بحثبرانگیز محافل حرفهای و دانشگاهی بوده است و تحلیلهای متفاوتی از آن ارائه شده است. به منظور پاسخ به تناقضات و ناسازگاریها در تحلیلها و نتایج پژوهشهای تجربی، در این مقاله، یک فراتحلیل از مطالعات تجربی در خصوص اثرات پذیرش استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی بر ارتباط ارزشی اطلاعات حسابداری انجام گرفته است. بر مبنای بکارگیری این روش روی 53 مطالعه با نمونهای مشتمل بر 72266 شرکت- سال در دورة زمانی 2000 تا 2017، 94 تحلیل در میان کشورهای مختلف صورت گرفت. نتایج به دست آمده حاکی از آن است که به جز حالت پذیرش داوطلبانه، ارتباط ارزشی ارزش دفتری حقوق صاحبان سهام در دوره بعد از پذیرش استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی کاهش داشته است اما اندازه این کاهش، به شرایط قانونی و تجاری حاکم برکشورها بستگی دارد. همچنین، ارتباط ارزشی سود حسابداری، بعد از پذیرش استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی در مجموع با افزایش همراه بوده است، اما بررسیهای بیشتر حاکی از آن است مربوط بودن سود، بسته به شرایط قانونی و تجاری حاکم بر کشورها، میتواند واکنشهای متفاوتی نسبت به پذیرش استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی داشته باشد.
Since the issuance of IFRS، the economic consequences and the effect of IFRS adoption on accounting information quality have been the debate subject of professional and academic circles and different analyses have been presented on them. In order to respond to the contradictions and inconsistencies in analyses and results of experimental studies، in this study a meta-analysis of experimental studies on the effects of adoption of IFRS on the value relevance of accounting information was conducted. This study was conducted on a sample consisted of 72266 companies in period from 2000 to 2017، and based on these studies، 94 analyses from different countries were conducted. The results show that except in the case of voluntary adaptation، relevance value of book value of equity reduced in period after adaptation of IFRS، but the size of this reduction depends on legal and commercial conditions governing on countries. In addition، value relevance of earnings of accounting increased after adaptation of IFRS. However، more investigations suggest that earnings relevance، depending on legal and commercial conditions governing in countries، can have different reactions to adaptation of IFRS.
خلاصه ماشینی:
"با توجه بـه اثـرات تعـدیلی شـاخص اجـرای ضـوابط حسـابداری و حسابرسـی و میـزان تجانس بین استانداردهای داخلی یک کشور و استانداردهای بین المللی گزارشـگری مـالی، نتایج حاکی از آن است که برای تمـام طبقـات ، بـا هـر نـوع شـاخص اجـرای حسـابداری و حسابرسی بالا و پایین ، شاخص فقدان پـایین و واگرایـی بـالا و پـایین در کشـورهای مـورد بررسی، اگرچه همچنان یک ارتباط مثبت و معنیداری بـین ارزش دفتـری حقـوق صـاحبان سهام و قیمـ ت سـهام برقـرار اسـت ، امـا انـدازه ایـن ارتبـاط ، بعـد از پـذیرش اسـتانداردهای بین المللی گزارشگری مالی کاهش یافته و این کاهش بر اساس آزمون مقایسـه میـانگین در جدول ٤، معنادار بوده است .
Changes in value relevance of accounting information upon IFRS adoption: Evidence from Australia.
The role of International Financial Reporting Standards in accounting quality: Evidence from the European Union.
S. ADRs. Journal of Accounting, Auditing & Finance.
Journal of International Financial Management & Accounting, 27 (3), 237-268, http://dx.
2000 Accounting standards and value relevance of financial statements: An international analysis.
Earnings quality and the adoption of IFRS-based accounting standards: Evidence from an emerging market.
The effect of the mandatory application of IFRS on the value relevance of accounting data: Some evidence from Greece.
Journal of Accounting, Auditing & Finance, 26(4), 659–676.
Journal of Accounting, Auditing & Finance, 26(4), 659–676.
(2014), The Value Relevance of Accounting Numbers Under International Financial Reporting Standards.
Harvard Business School Accounting & Management Unit Working Paper No. 10-092, Online (Available at SSRN: http://ssrn."