چکیده:
سود حسابداری یکی از مهمترین اطلاعات مندرج در صورت های مالی است که عوامل متعددی کیفیت آن را تحت تاثیر قرار می دهد. کیفیت سودهای گزارش شده برای تخصیص بهینه منابع در بازارهای سرمایه بسیار حیاتی است و استفاده کنندگان گزارش های مالی به کیفیت سودهای گزارش شده توجه خاصی دارند. گزارشگری سودهای کم کیفیت و سودهایی که منعکس کننده عملکرد واقعی شرکت نیست، تخصیص نامناسب منابع را به دنبال داشته و باعث کاهش رشد اقتصادی می شود. از سوی دیگر، این سودها کارایی لازم را نداشته و منابع را از پروژه های دارای بازده واقعی به سمت پروژه هایی سوق می دهند که واهی بوده و بازده ساختگی و غیرواقعی دارند. شناسایی عوامل تعیین کننده (متغیرهای اثرگذار بر) کیفیت سود برای تصمیم گیری مقامات قانون گذار و بهبود کیفیت سود اهمیت به سزایی دارد. در پژوهش هایی که به بررسی عوامل تعیین کننده کیفیت سود پرداخته می شود، عوامل تعیین کننده، نقش متغیر مستقل و کیفیت سود، نقش متغیر وابسته را ایفا می کند. عوامل اثرگذار بر کیفیت سود بسیار متنوعند. در این پژوهش به معرفی مهمترین عوامل تعیین کننده کیفیت سود و اجزای آنها شامل خصوصیات شرکت، رویه های گزارشگری مالی، مکانیسم های راهبری شرکتی، حسابرسان، محرک های بازار سرمایه، خصوصیات مدیریت و عوامل خارجی پرداخته شده است.
خلاصه ماشینی:
در این پژوهش به معرفی مهمترین عوامل تعیینکننده کیفیت سود و اجزای آنها شامل خصوصیات شرکت، رویههای گزارشگری مالی، مکانیسمهای راهبری شرکتی، حسابرسان، محرکهای بازار سرمایه، خصوصیات مدیریت و عوامل خارجی پرداخته شده است.
حسابرسان هرچند مسائل مرتبط با حسابرسی را میتوان به عنوان یکی از مکانیسمهای راهبری شرکتی درنظر گرفت، اما در این بخش به طور جداگانه به بررسی ارتباط بین مسائل مرتبط با حسابرسی با معیارهای مختلف کیفیت سود پرداخته میشود.
"Audit partner tenure, audit firm tenure and discretionary accruals; does long auditor tenure impair earning quality?" Working paper, Hong Kong University of Science and Technology.
Real and Accrual-based Earnings Management in the Pre- and Post-Sarbanes-Oxley Periods, The Accounting Review, Vol. 83(3), pp.
Understanding Earnings Quality: A Review of the Proxies, Their Determinants and Their Consequences, Journal of Accounting and Economics, Vol. 50, pp.
What Are Affecting Earnings Quality: A Summarization, Journal of Modern Accounting and Auditing, Vol. 5(5), pp.
"Earnings quality decline and the effect of industry specialist auditors: An analysis of the late 1990s", Journal of Accounting and public policy, Vol. 25, 71-90.
Fees Paid to Audit Firms, Accrual Choices, and Corporate Governance, Journal of Accounting Studies, Vol. 11, pp.
Corporate Governance and the Quality of Accounting Earnings: A Canadian Perspective, International Journal of Managerial Finance, Vol. 2(4), pp.
“The Effect of the Board Composition and its Monitoring Committees on Earnings Management: evidence from Spain”, Corporate Governance: An International Review, vol.
The Differential Effects of Auditors Nonaudit and Audit Fees on Accrual Quality, Contemporary Accounting Research, Vol. 24, pp.