چکیده:
بانکهایی که از محافظهکاری مشروط در تدابیر حسابداری زیان وام بانکی پیروی میکنند، با کاهش ریسک سقوط بیشتری مواجه میشوند. کانالهای اختیاری کلیدی حسابداری زیان وام، قوانین و سهمیهها میباشند. ما نشان میدهیم که محافظهکاری مشروط منجر به کاهش ریسک سقوط بانکهای کوچک در دورههای کسادی اعتبارات و رونق اقتصادی میشود. در بانکهای بزرگ و حتی بانکهایی با سطح بالاتر تیرگی، ریسک سقوط با حسابداری محافظهکاری کاهش پیدا نمیکند. بااینوجود تدابیر قانونی برای حسابداری زیان وام بانکی بانکهای محافظهکارتر بیانگر فرصت چشمگیری برای کاهش تاثیرات سیستماتیک ناشی از کاهش قیمت نزولی در سهام بانکهای بزرگ نبود.
خلاصه ماشینی:
برای به دست آوردن میزان محافظهکاری یک بانک ما از سنجش Cohen, Cornett, Marcus, & Tehranian Hutton, Marcus, & Tehranian Jin & Myers FASB IASB Andreou, Antoniou, Horton, & Louca Kim & Zhang Basu Watts Fahlenbrach, Prilmeier, & Stulz Kothari, Shu, & Wysocki مقطعی باسو 1 (1997) با بهره گیری از اطلاعات صورتحساب های درآمد بانکها و ترازنامه استفاده شده (بیتی و لیاو 2 ، 2011؛ خان و واتس 3 ، 2009).
در نتیجه در ابتدا به بررسی این موضوع پرداختیم که آیا رابطه بین محافظهکاری و ریسک سقوط وجود دارد یا خیر و اگر این چنین است تلاش میکنیم تا کانالهای حسابداری زیان وام بانکی را تشخیص دهیم و یزگی های بانک را برای این رابطه مشخص کنیم.
2- ادبیات تحقیق نتایج تجربی، حاکی از آن است که دنبال کردن رویه محافظه کارانه در حسابداری زیان وام بانکی توسط بانکها به طور میانگین برای کاهش ریسک سقوط قیمت سهام آینده مفید میباشد.
همچنین نتایج ما صرفه اقتصادی دارد چرا که یک افزایش در محافظهکاری قوانین زیان وام از 10 تا 90 درصد منجر به کاهش احتمال سقوط تا Basu Beatty & Liao Khan & Watts LaFond Liu & Ryan Beck & Narayanamoorthy 14.
ما همچنین ارزیابی از رابطه کلی بین حسابداری Berger & Udell Foos, Norden, &Weber, محافظهکاری و ریسک سقوط ژانگ و کیم (2016) برای موسسات بانکی انجام دادیم و طی آن کانالهای حسابداری زیان وام را به وسیله محافظهکاری مربوط به ریسک سقوط بانکها و هچنین تاثیر چرخه رشد وام در این رابطه را بررسی کردیم.
Journal of Accounting & Economics, 24, 3e37.