چکیده:
هدف: تئوری بازیها تلاش میکند که رفتار ریاضی حاکم بر یک موقعیت استراتژیک را مدلسازی کند. این موقعیت زمانی پدید میآید که موفقیت یک طرف بازی، به راهبردهایی بستگی دارد که طرف دیگر انتخاب میکند. هدف پژوهش حاضر، یافتن راهبرد بهینه در بازی استراتژیک بین حسابرس و مدیر شرکت در فرایند حسابرسی است.
روش: در پژوهش حاضر، مدیران و حسابرسان بهمنظور حداکثرسازی منافع، بهترتیب از استراتژیهای مدیریت سود و افزایش کیفیت حسابرسی (کاهش خطر عدم کشف برآوردی) استفاده میکنند. جامعه آماری پژوهش از نوع جامعه آماری در دسترس است که کلیه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار را در سالهای 1391 تا 1395 با اعمال محدودیتهایی دربرمیگیرد. فرضیهها برای دادههای ترکیبی 116 شرکت (575 شرکت سال)، با استفاده تابع بهترین پاسخ بازیگر و آزمون من ویتنی آزمون شدند.
یافتهها: یافتههای پژوهش مبین وجود تعادل نش در استراتژی کیفیت حسابرسی بالا و مدیریت سود شدید برای طرفین بازی است، یعنی در این استراتژی، نه حسابرس و نه مدیر، انگیزه تغییر استراتژی را ندارد؛ زیرا با تغییر استراتژی منافع آنها کمتر خواهد شد.
نتیجهگیری: نتایج بهدست آمده از پژوهش، گویای اهمیت توجه به حسابرسی بهعنوان نوعی محیط استراتژیک است. همچنین یافتهها میتواند به حسابرسان در خصوص تحلیل تضاد با صاحبکار و انتخاب استراتژی بهینه در فرایند حسابرسی کمک کند.
Objective
The game theory attempts to model math behavior in a strategic situation. This situation occurs when the success of one side of the game depends on the strategies that the other party chooses. The purpose of this study is to find an optimal strategy for the interests of the parties in the game using the game theory approach.
Methods
The present study uses managers and auditors to maximize their profits, respectively, from profit management strategies and increasing the quality of the audit (reducing the risk of uncritical discovery). The statistical population of the study is a statistical society that is accessible to all companies admitted to the stock market by imposing restrictions on the years 1391 to 1395. Hypotheses for the combined data of 116 companies (575 companies of the year) were tested using the best responder response and the Mann-Whitney test.
Results
Research findings reveal the existence of “Nash equilibrium” in the strategy of high audit quality strategy and high earning management, therefore in this strategy, neither the auditor nor the manager has the incentive to change the strategy because they will reduce their interests by changing their strategy, Because they will reduce their interests by changing their strategy.
Conclusion
The results of the research indicate that it is important to consider the audit as a type of strategic environment. The findings of this research can help auditors in analyzing conflicts with the client and selecting the optimal strategy in the audit process.
خلاصه ماشینی:
یافته ها: یافته های پژوهش مبین وجود تعادل نش در استراتژی کیفیت حسابرسی بالا و مدیریت سود شدید برای طرفین بازی است ، یعنی در این استراتژی ، نه حسابرس و نه مدیر، انگیزه تغییر استراتژی را ندارد؛ زیرا با تغییر استراتژی منافع آنها کمتر خواهد شد.
با وجود اهمیت موضوع بیان شده ، تاکنون در مطالعات داخلی ، پژوهشی که تضاد بین این دو طرف را در جریان حسابرسی تحلیل کرده و بازی حسابرس و مدیر را از طریق تئوری بازی ها طراحی کند، انجام نشده و مقاله ای که در آن ریسک عدم کشف حسابرسی ناشی از آزمون جزئیات را وفق نشریه ١٥٠ سازمان حسابرسی کمی کند نیز، نگاشته نشده است .
بنابراین با توجه به اهمیت موضوع و خلأ تأمل بر موضوعات بالا، هدف اصلی این پژوهش طراحی بازی بین مدیر و حسابرس با استفاده از استراتژی های مدیریت سود (برای مدیر) و برآورد خطر عدم کشف حسابرسی بابت افزایش ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ 1.
با توجه به اینکه نتایج فرضیه های فرعی زمینه تحلیل فرضیه اصلی را فراهم خواهند کرد؛ یک فرضیه اصلی و چهار فرضیه فرعی پژوهش به صورت زیر مطرح می شود: فرضیه اصلی : ترکیب استراتژی مدیریت سود شدید (EM١) و کیفیت حسابرسی بالا (برآورد ریسک عدم کشف ) (AQ١) در بازی مدیر و حسابرس ، تعادل نش غالب است .
Helliar, Lyon, Monroe, Ng, Woodliff 4.
بررسی استراتژی ها برای یافتن تعادل نش (رجوع شود به تصویر صفحه) با توجه به موارد بیان شده ، فرضیه اصلی پژوهش یعنی انتخاب استراتژی مدیریت سود شدید EM١ توسط مدیر و کیفیت حسابرسی بالا AQ١ توسط حسابرس (از طریق برآورد پایین خطر عدم کشف حسابرسی ) تعادل نش است .