چکیده:
دو مکتب فکری درباره گردش اجباری موسسه حسابرسی وجود دارد. مکتب فکری نخست بر این باور است که موسسات حسابرسی دارای دوره تصدی به نسبت بلندمدت، دانش بیشتری از صنعت و کسب وکار شرکت دارند و متعاقبا کیفیت بالاتر و کارایی بیشتر حسابرسی را ارایه می دهند. مکتب فکری دیگر مدعی است که در موسسات حسابرسی دارای دوره تصدی به نسبت طولانی، احتمال ایجاد آشنایی و صمیمیت بین اعضای تیم حسابرسی و کارکنان صاحبکار وجود دارد که احتمال تخریب برنامه حسابرسی را می افزید و احتمال این که حسابرس، تصمیمی بر خلاف تصمیمات سال های گذشته بگیرد را می-کاهد که متعاقبا حسابرسی با کیفیت پایین تر و کارایی کمتر ارایه می کند. در مجموع، گردش موسسه حسابرسی، از طرفی موجب افزایش استقلال حسابرس، به جهت کاهش آشنایی و انس بین حسابرس و صاحبکار و از طرفی موجب کاهش شناخت حسابرس از صاحبکار و فعالیت آن می گردد. با این اوصاف، گردش شریک موسسه حسابرسی، ضمن حفظ این شناخت، می-تواند موجب کاهش آشنایی و انس بین حسابرس و صاحبکار گردد. در این راستا، در مطالعه حاضر تلاش شد تا با استفاده از داده های ۱۱۶ شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سال های ۱۳۹۱ تا ۱۳۹۵، مدل داده های ترکیبی و رگرسیون چندمتغیره، به بررسی تاثیر گردش اجباری موسسه حسابرسی و گردش شریک موسسه حسابرسی و بر کیفیت حسابرسی پرداخته شود. نتایج بررسی ها نشان داد که گردش شریک موسسه حسابرسی موجب افزایش کیفیت حسابرسی می-گردد و تفاوت معنادار بین ارتباط گردش موسسه حسابرسی با کیفیت حسابرسی و ارتباط گردش شریک موسسه حسابرسی با کیفیت حسابرسی وجود دارد.
خلاصه ماشینی:
مکتب فکری دیگر مدعی است که در موسسات حسابرسی دارای دوره تصدی بهنسبت طولانی، احتمال ایجاد آشنایی و صمیمیت بین اعضای تیم حسابرسی و کارکنان صاحبکار وجود دارد که احتمال تخریب برنامه حسابرسی را میافزید و احتمال اینکه حسابرس، تصمیمی بر خلاف تصمیمات سالهای گذشته بگیرد را میکاهد که متعاقباً حسابرسی با کیفیت پایینتر و کارایی کمتر ارائه میکند.
در این راستا، در مطالعه حاضر تلاش شد تا با استفاده از دادههای 116 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1391 تا 1395، مدل دادههای ترکیبی و رگرسیون چندمتغیره، به بررسی تأثیر گردش اجباری موسسه حسابرسی و گردش شریک موسسه حسابرسی و بر کیفیت حسابرسی پرداخته شود.
فرآیند گردش موجب از بین رفتن میل آگاهانه یا ناآگاهانه حسابرس برای راضی نگهداشتن مشتری میشود و از این طریق، موجبات حفظ استقلال حسابرسان را فراهم میآورد، اما ممکن است کیفیت خدمات حسابرسی تحت تأثیر اینگونه تمایلات حسابرس برای انتخاب بهعنوان حسابرس مستقل در دوره مجاز بعدی یا شرکتهای تحت نفوذ صاحبکار قرار گیرد که گردش نمیتواند مانع از انجام چنین کاری شود (جعفری و رضوانیفرد، 1389).
نتایج پژوهش ملکیان و عبدیپور (1393) حاکی از وجود رابطه مستقیم و معنادار بین تغییر موسسه حسابرسی و گزارشگری سودهای محافظهکارانه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است.
Audit firm tenure and the quality of financial reports.
Audit firm tenure and the quality of financial reports.