چکیده:
هدف از این پژوهش رابطه بین معاملات با اشخاص وابسته، میزان تنوع و شکست حسابرسی ناشی از تقلب شرکت را مورد بررسی قرار می دهد. شرکت های نمونه به صورت دستی از لیست شرکای حسابرسی که به دلیل تقلب شرکت ها تحریم شده اند، طبق قانون اوراق بهادار و قانون حسابداران رسمی در ایران بین سالهای 1395 تا 1399، جمع آوری شده اند. نتایج تجربی نشان می دهد که افزایش پیچیدگی اطلاعات شرکت ها با افزایش ارزش پول کلی معاملات با اشخاص وابسته، بویژه معاملات مبتنی بر درآمد با اشخاص وابسته، احتمال افزایش شکست حسابرسی را افزایش می دهد. افزون بر این، تنوع محصول پیچیده تر باعث افزایش احتمال شکست حسابرسان می شود. این نتایج از فرضیه عدم تقارن اطلاعات پشتیبانی می کند یعنی افزایش پیچیدگی اطلاعات شرکت ها، شفافیت اطلاعات را کاهش می دهد و بنابراین عدم تقارن اطلاعات بین مدیران و حسابرسان را افزایش می دهد و موجب افزایش ریسک حسابرسی می شود. این پژوهش نشان می دهد که حسابرسان زمانی که شرکت دارای معاملات با اشخاص وابسته پیچیده و تنوع محصول است، باید به ارائه کار حرفه ای حسابرسی توجه کنند.
The purpose of this study is to investigate the relationship between transactions with affiliates, the degree of variation and audit failure due to corporate fraud. Sample companies have been manually collected from the list of auditing partners that have been sanctioned due to company fraud, according to the Securities Law and the Law on Certified Public Accountants in Iran between 2016 and 2016. Experimental results show that increasing the complexity of corporate information increases the likelihood of audit failure by increasing the total monetary value of transactions with affiliates, especially income-based transactions with affiliates. In addition, more complex product diversity increases the likelihood of auditors failing. These results support the hypothesis of information asymmetry, ie increasing the complexity of corporate information, decreasing information transparency, and thus increasing information asymmetry between managers and auditors and increasing audit risk. This research shows that auditors should pay attention to providing professional auditing work when the company is dealing with complex affiliates and product variety.
خلاصه ماشینی:
این پژوهش نشان می دهد که حسابرسان زمانی که شرکت دارای معاملات با اشخاص وابسته پیچیده و تنوع محصول است، باید به ارائه کار حرفه ای حسابرسی توجه کنند.
از دیدگاه نظریه نمایندگی، این اثر نشان می دهد که تنوع کسب و کار بالاتر باعث عدم قطعیت عملیاتی و پیچیدگی و عدم تقارن اطلاعات و خطر حسابرسی را افزایش داده و CPA ها را به خطر می اندازد.
تاثیر پیچیدگی اطلاعات شرکت بر خطرات شکست حسابرسی حتی بر خطرات سرمایه سرمایه گذار را می توان از طریق بررسی معامله با اشخاص وابسته و تنوع کسب و کار درک کرد.
نتایج تخمین معادلات رگرسیونی لاجیت فرضیه دوم وجود روابط معنی داری و مثبت را بین پیچیدگی اطلاعات ناشی از تنوع محصول، با شکست حسابرسی نشان میدهد عباس زاده و همکاران (1398) ارتباطات سیاسی، معاملات با اشخاص وابسته و مدیریت سود در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران به منظور آزمون فرضیه های پژوهش از اطلاعات مالیِ 120 شرکت در بازۀ زمانی 1389 تا 1396 استفاده شده و تجزیه و تحلیل اطلاعات با استفاده از الگوی رگرسیون چندمتغیره و داده های ترکیبی صورت پذیرفته است.
The impact of information complexity on audit failures from corporate fraud: Individual auditor level analysis.
These results support the hypothesis of information asymmetry, ie increasing the complexity of corporate information, decreasing information transparency, and thus increasing information asymmetry between managers and auditors and increasing audit risk.
Keywords Audit failure, corporate fraud, information complexity, transactions with affiliates, diversity 1.