چکیده:
در مجموعه گستردهای از مبانی نظری در حسابداری و امور مالی بهمنظور آزمون مدیریت سود مبتنی بر اقلام تعهدی اختیاری از مدل جونز استفاده میشود. این مبانی نظری شامل مطالعاتی در مورد آزمون شواهدی بر مدیریت سود در مورد وقایع خاص شرکت (بهعنوانمثال، قراردادهای پاداش مدیران و قرارداد بدهی) میشود. هدف این تحقیق بررسی آثار تاثیر متغیرهای رشد و عملکرد شرکت بر آزمون مدیریت سود فصلی در شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1388 تا 1398 میباشد. بهمنظور نمونهگیری از روش غربالگری استفادهشده که در مجموع 74 شرکت (3256 فصل – شرکت) انتخاب شدند. در این تحقیق شاخصهای رشد و عملکرد شرکت بهعنوان متغیرهای مستقل در نظر گرفتهشده تا تاثیر آنها بر مدیریت سود مورد بررسی قرار گیرد. در این مطالعه، آزمون فرضیهها توسط مدل رگرسیون خطی چندگانه در سطح 95٪ انجام شد. نتایج نشان داد شاخصهای رشد و عملکرد شرکت بر آزمون مدیریت سود فصلی تاثیر دارد. همچنین این نتایج نشان دادند شاخصهای مجازی دهکی رشد و عملکرد شرکت با آزمون مدیریت سود فصلی رابطه غیرخطی دارد. نتایج تحقیق نشان میدهد مدلهای تعهدی اختیاری نوع جونز که معمولا مورد استفاده قرار میگیرند در زمینه فصلی، به میزان کافی برای اقلام تعهدی که به طور طبیعی به دلیل رشد شرکت اتفاق میافتد، کنترل نمیشوند و همچنین عدم کنترل اثرات رشد و عملکرد شرکت بر اقلام تعهدی منجر به پذیرش نادرست در آزمونهای مدیریت سود میشود. در نتیجه این تحقیق میتواند در گزارشهای فصلی جایی که افرا به دنبال مدیریت سود هستند قدرت بالایی از خود نشان داده و همچنین این یافتهها پیامدهای مهمی در استفاده از مدلهای اقلام تعهدی اختیاری در تحقیقات مدیریت سود دارد.
Jones model is used in a wide range of theoretical foundations in accounting and finance to test earnings management based on optional accruals. These theoretical foundations include studies examining evidence on earnings management for company-specific events (e.g., managers' bonus contracts and debt contracts). The purpose of this study is to investigate the effects of the growth and performance variables of the company on the quarterly earnings management test in companies listed on the Tehran Stock Exchange during the years 2009 to 1398. A screening method was used for sampling and a total of 74 companies (3256 chapters - companies) were selected. In this study, company growth and performance indicators are considered as independent variables to examine their impact on profit management. In this study, hypotheses were tested by multiple linear regression model at 95% level using EViews 8 software. The results showed that the growth and performance indicators of the company have an effect on the seasonal profit management test. These results also showed that the virtual indicators of the company's growth and performance decile have a non-linear relationship with the seasonal profit management test. The results show that the Jones-type optional accrual models that are commonly used in seasonal earthquakes are not sufficiently controlled for accruals that occur naturally due to the growth of the company, as well as the lack of control over the effects of growth and The company's performance on accruals leads to incorrect acceptance in earnings management tests. As a result, this research can show great power in quarterly reports where maples are looking for earnings management, and also these findings have important implications for the use of optional accrual models in earnings management research.
خلاصه ماشینی:
نتايج تحقيق نشان ميدهد مدل هاي تعهدي اختياري نوع جونز که معمولا مورد استفاده قرار ميگيرند در زمينه فصلي، به ميزان کافي براي اقلام تعهدي که به طور طبيعي به دليل رشد شرکت اتفاق ميافتد، کنترل نميشوند و همچنين عدم کنترل اثرات رشد و عملکرد شرکت بر اقلام تعهدي منجر به پذيرش نادرست در آزمون هاي مديريت سود ميشود.
با توجه به مطالب فوق سؤال اصلي تحقيق حاضر به شرح زير مطرح مي گردد: شاخص هاي رشد و عملکرد شرکت چه تأثيري بر آزمون مديريت سود فصلي (مدل جونز) دارند؟ نتايج حاصل از اين پژوهش ، مي تواند در حوزه مديريت سود شرکت ها با توجه به جريان تحقيقاتي ايجادشده آن قطعا موردعلاقه و توجه طيف وسيعي از اقشار ازجمله مراجع گوناگون تدوين استانداردهاي حسابداري ، ساير نهادهاي قانون گذار مثل بورس هاي اوراق بهادار و نهادهاي نظارتي آن ها، مديران شرکت ها و ساير استفاده کنندگان از صورت هاي مالي و اطلاعات حسابداري و به طورکلي ذينفعان واحدهاي تجاري و پژوهش هاي حسابداري مالي و حسابرسي دورة ١٤/ پياپي ٥٣/ بهار ١٤٠١ شهروندان جامعه مدني مي باشد.
(14) Issue (53) April 2022 Company Growth and Performance and Seasonal Profit Management Tests 1 Zahra Lashgari Mohammad Mesgar2 Received: 17/ January /2021 Accepted: 19/ March /2022 Abstract Jones model is used in a wide range of theoretical foundations in accounting and finance to test earnings management based on optional accruals.