خلاصه ماشینی:
"ادعای سهامداران اقلیت نسبت به بخشی از شرکت فرعی در صورتهای مالی تلفیقی انعکاس نمییابد چرا که صرفا نمودار شماره 1:نظریه مالکیت (به تصویر صفحه مراجعه شود) سهم شرکت اصلی از داراییها،بدهیها،درامدها و هزینههای شرکت فرعی در تلفیق وارد میشود (Baker,1996,p.
در ترازنامه تلفیقی بهمنظور شناسایی مبلغ داراییهای خالص شرکت فرعی،از نظریه نهاد استفاده میشود با این تفاوت که سرقفلی ناشی از تحصیل یک واحد تجاری فرعی که تمامی سهام آن بهطور مستقیم یا غیر مستقیم متعلق به شرکت اصلی نبشد،تنها به نسبت سهم شرکت اصلی شناسایی میشود و هیچ مبلغی به سهامداران اقلیت تخصیص نمییابد.
بدین ترتیب ما زاد ارزش منصفانه بر ارزش دفتری بهطور کامل یعنی به مبلغ 20 میلیون ریال(1-20 میلیون ریال)و سرقفلی نیز بهطور کامل یعنی به مبلغ 5/17 میلیون ریال شناسایی خواهد جدول شماره 2:مثال تشریحی از آثار نظریههای مختلف بر صورتهای مالی تلفیقی-ارقام به هزار ریال (به تصویر صفحه مراجعه شود) ***700-**1600-[8/0-(*4000-30000)]-(*800-200000)(1 ***875-**2000-(*4000-30000)-(*1000-200000)(2 **2000-8/0-(*4000-30000)-(*1000-200000)(3 ***700-**2000-[8/0-(*4000-30000)]-(*1000-200000)(4 2/0-100000(5 2/0-(17500-20000-100000)(6 2/0-(20000-100000)(7 8/0-30000)]-20000(8 ***175-**400-[2/0-(*4000-30000)]-27500(9 **400-[2/0-(*4000-30000)]-27500(10 **400-[2/0-(*4000-30000)]-24000(11 2/0-30000(12 ***175-**400-[2/0-(*4000-30000)](13 **400-[2/0-(*4000-30000)](14 (*)حذف سود تحقق نیافته بین شرکتهای عضو گروه (**)استهلاک ما زاد ارزش منصفانه (***)استهلاک سرقفلی.
برطبق رویه جاری در ایران سود عملیاتی تحقق یافته شرکت اصلی یعنی مبلغ 199 میلیون ریال(1 میلیون ریال-200 میلیون ریال) و سهم شرکت اصلی از سود ویژه تحقق یافته شرکت فرعی یعنی مبلغ 8/20 میلیون ریال[8/0-(4 میلیون ریال-30 میلیون ریال)]با هم جمع میشود و به میزان استهلاک مبلغ کامل ما زاد ارزش منصفانه بر ارزش دفتری یعنی مبلغ 2 میلیون ریال (10 سال-20 یلیون ریال)و استهلاک سرقفلی ناشی از تحصیل یعنی مبلغ 7/0 میلیون ریال(20 سال-14 میلیون ریال)کاهش مییابد."