چکیده:
تحقیقات گذشته بیان می کنند که تخصص صنعت حسابرس می تواند باعث بهبود کیفیت حسابرسی گردد]5[. از این رو، تعداد 117 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، در طی دوره زمانی 1381 تا 1386، به منظور بررسی این موضوع مورد آزمون قرار گرفته اند. در این تحقیق، سطح مطلق اقلام تعهدی اختیاری و ضریب واکنش سود در شرکت هایی که توسط حسابرسان متخصص صنعت، رسیدگی شده اند، با شرکت هایی که توسط حسابرسان متخصص صنعت رسیدگی نشده اند، مقایسه شده است. این تحقیق محدود به حسابرسانی است که معتمد بورس اوراق بهادار تهران هستند تا از این طریق، حسن شهرت آنان نیز کنترل شود. همچنین، از رویکرد سهم بازار به منظور تعیین حسابرس متخصص صنعت بهره گرفته شده است. نتایج این بررسی نشان می دهد که شرکت هایی که حسابرس آنها، متخصص صنعت است، دارای سطح مطلق اقلام تعهدی اختیاری کمتر و ضریب واکنش سود بالاتری نسبت به شرکت هایی که حسابرس آنها، متخصص صنعت نیست، هستند؛ به عبارت دیگر، حسابرسان متخصص صنعت، حسابرسی با کیفیت تری به صاحبکاران خود ارایه می کنند.
خلاصه ماشینی:
"در این تحقیق،سطح مطلق اقلام تعهدی اختیاری و ضریب واکنشسود در شرکتهایی که توسط حسابرسان متخصص صنعت،رسیدگی شدهاند،با شرکتهاییکه توسط حسابرسانمتخصص صنعت رسیدگی نشدهاند،مقایسه شده است.
نتایج این بررسی نشان میدهد که شرکتهایی کهحسابرس آنها،متخصص صنعت است،دارای سطح مطلق اقلام تعهدی اختیاری کمتر و ضریب واکنش سود بالاترینسبت بهشرکتهایی که حسابرس آنها،متخصص صنعت نیست،هستند؛بهعبارت دیگر،حسابرسان متخصصصنعت،حسابرسی باکیفیتتری بهصاحبکاران خود ارایه میکنند.
برطبقفرضیه دوم،همانطور که بیان شد،تاثیر رابطه میانسود غیرمنتظره و معیار تخصص صنعت حسابرسبر بازده غیرعادی،مثبت است(0/064)،که نشانمیدهد صاحبهکاران حسابرس متخصص صنعت ازضریب واکنش سود بالاتری برخوردار هستند،اماهمانطور که در نگاره 5 مشاهده میشود این ضریبنیز از معنیداری بالایی برخوردار نیستند.
&%00105MHPG001G% نتیجهگیری تحقیقات قبلی نشان میدهد که اقلام تعهدیاختیاری(بیکر و همکاران،1998؛رینولدز و فرانسیس2000)و ضریب واکنش سود(بالسام وهمکاان،2003)برای شرکتهاییکه توسطمؤسسات بزرگ حسابرسی رسیدگی شدهاند،بهترتیب کمتر و بیشتر است،که دلیل عمده آنراکیفیت بالای حسابرسی توسط این موسساتدانستهاند.
شواهد حاصل از این بررسی نشاندهندهرابطه منفی میان تخصص صنعت حسابرس و سطحمطلق اقلام تعهدی اختیاری است،که مبین اینموضوع است که شرکتهاییکه صاحبکار مؤسساتحسابرسی متخصص صنعت هستند،از سود گزارششدۀ با کیفیت بهتری برخوردارند؛بدینمعنی کهحسابرسان متخصص صنعت،در ارایه رسیدگیهایباکیفیتتر،از حسابرسانیکه متخصص صنعتنیستند،بهتر عمل میکنند.
مثبتبودن رابطه میان معیار تخصص صنعت حسابرس وضریب واکنش سود،مشابه با نتایج حاصل از بررسیسطح مطلق اقلام تعهدی اختیاری حاکی از اینمدعاست که شرکتهاییکه توسط حسابرسانمتخصص صنعت رسیدگی میشوند،از سود باکیفیتتری نسبت بهشرکتهای رسیدگیشده توسط سایرحسابرسان برخوردار است که این موضوع در قالبواکنش بازار بهسود اعلامشده است.
(2006)U yruleV yrtsudni fo tceffe eht dna enilced E} {E eht fo sisylana nA:srotidua tsilaiceps gnitnuoccA fo lanruoJ,"s1990 etal ."