چکیده:
تعدیلات سنواتی میتواند بر اثر تغییر در رویه یا وجود تحریف با اهمیت یا اساسی در صورتهای مالی دورههای گذشته ایجاد شود. در ایران اغلب تعدیلات سنواتی مربوط به اصلاح اشتباهات دورههای گذشته است. وجود اشتباه در صورتهای مالی میتواند بیانگر دستکاری در سود باشد، که معمولا ازطریق مدیریت اقلام تعهدی اعمال میشود. در این پژوهش، سعی شد تا رابطهی میان تعدیلات سنواتی و اقلام تعهدی اختیاری بررسی شود. جامعهی آماری این پژوهش، شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1386 لغایت 1391 است و در مجموع 360 سال- شرکت مورد بررسی قرار گرفت. یافتههای تجربی پژوهش حاکی از آن است که بین اقلام تعهدی اختیاری و تعدیلات سنواتی ارتباط مثبت و بین نوع اظهارنظر حسابرس و تعدیلات سنواتی رابطهی منفی وجود دارد. علاوه بر این، نتایج بیانگر ارتباط منفی میان اندازهی شرکت و تعدیلات سنواتی است.
Prior periodadjustments can be created as a result of changes in policy or basic material misstatement in the financial statements of the past or created. Most of the prior period adjustments in Iranian companies are correcting past mistakes. Existing of errors in the financial statements may indicate manipulation of the profits that are usually applied by managing accruals. In this study, the relationship between discretionary accruals and prior period adjustments were discussed. This paper studies companies in Tehran Stock Exchange during the years1386 to1391. In general, 360 firm-years were studied. Experimental results show that there is a positive relation between discretionary accruals and annual adjustments and there is a negative relation between audit opinion and annual adjustments. Furthermore, the results indicate a relationship between the firm size and the annual adjustments.
خلاصه ماشینی:
بررسی رابطهی اقلام تعهدی اختیاری با تعدیلات سنواتی و نوع اظهارنظر حسابرسی موسی بزرگ اصل استادیار حسابداری دانشگاه علامه طباطبائی مریم دهقانی فیروزآبادی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه علامه طباطبائی چکیده تعدیلات سنواتی میتواند بر اثر تغییر در رویه یا وجود تحریف با اهمیت یا اساسی در صورتهای مالی دورههای گذشته ایجاد شود.
پرسش این تحقیق آن است که آیا میان وجود رقم تعدیلات سنواتی در صورتهای مالی شرکتها و اقلام تعهدی به عنوان ابزاری برای مدیریت سود ارتباط معناداری وجود دارد یا خیر؟ وجود اشتباهات مکرر در صورتهای مالی و اصلاح مداوم آنها در صورتهای مالی سالهای بعد و گزارش تعدیلات سنواتی، میتواند پیامدهای منفی در پی داشته باشد.
پرسش دیگری که مطرح میشود این است که آیا بین تعدیلات سنواتی مندرج در صورتهای مالی و نوع اظهارنظر حسابرسی ارتباط قابل توجهی وجود دارد یا خیر؟ شرکتهای بزرگ صورتهای مالی خود را با دقت بالاتری تهیه میکنند و به دلیل تمرکز بیشتر جامعه روی این شرکتها احتمال خطا و وجود اشتباه در گزارشگری و ارائهی صورتهای مالی آنها کاهش مییابد.
یافتههای پژوهش حاکی از این است که بین تجدید ارائه صورتهای مالی با مدیریت سود، رابطه معنیداری وجود دارد و نوع رابطه نشان میدهد که در شرکتهایی که سطح اقلام تعهدی بالا بوده، میزان تجدید ارائه نیز افزایش یافته است.
در این تحقیق به منظور افزایش سطح دقت آزمون، ضرایب مدل در بازهی زمانی 1381 تا 1385 برآورد شده و سپس رابطهی میان اقلام تعهدی اختیاری و تعدیلات سنواتی که مستقیما از صورتهای مالی بهدست میآید، در دورهی آزمون بررسی شد.