چکیده:
در این مقاله کاهش ارزش و ارزش منصفانۀ پورتفوی تسهیلات اعطایی یکی از بانکهای ایرانی با رویکرد استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی برآورد شد و نتیجۀ آن با ارزش گزارششده با رویکرد فعلی بانک مرکزی که بر مبنای گزارش بهای تاریخی و زیان تحقق یافته است، مقایسه شد. برای محاسبۀ ارزش منصفانه از ارزش فعلی جریانهای نقدی آتی و زیان اعتباری مورد انتظار استفاده شده است. زیان اعتباری مورد انتظار با تخمین احتمال نکول و زیان نکول وامها برمبنای مدلهای توسعهیافته با استفاده از روش شبکۀ عصبی و دادههای مربوط به وامهای پرداختی در سالهای 1386 تا 1394 برآورد شد. نتایج ارزش منصفانه و زیان اعتباری 208 قرارداد وام که 82 درصد ماندۀ تسهیلات بانک در پایان سال 1395 را تشکیل میدهند، نشان داد نسبت زیان اعتباری مورد انتظار به زیان تحقق یافته 3/2 برابر بوده و شایان توجه است، اما نسبت ارزش منصفانه به بهای تمامشدۀ تاریخی 97 درصد بود که چندان چشمگیر نیست. همچنین، نتایج نشان داد رویکرد استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی بر نسبت کفایت سرمایۀ بانک تأثیر دارد و آن را کاهش میدهد.
خلاصه ماشینی:
این پژوهش با هدف پاسخ به این پرسش ها انجام می شود که چگونه می توان زیان اعتبـاری مورد انتظار و ارزش منصفانة وام های یک بانک را با رویکرد استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی برآورد کرد؟ این موضوع چه تأثیری بر صورت های مالی (هزینة مطالبات مشکوک الوصـول ، ارزش وام ها و کفایت سرمایه ) آن بانک خواهد داشت ؟ و چه تفاوتی میان ذخیرة زیـان بـه دسـت آمده بر مبنای رویکرد استانداردهای بین المللی با ذخیرة مطالبـات مشـکوک الوصـول در رویکـرد بانک مرکزی وجود دارد؟ برای پاسخگویی به پرسش های پژوهش ، کاهش ارزش اعتباری و ارزش منصـفانة پورتفـوی وام های یک بانک ایرانی در پایان سال ١٣٩٥ برآورد می شود.
طبق استاندارد شمارة ٩، برای دارایی های مالی که به بهای تمام شـدة منقضـی شـده و ارزش منصفانه از طریق سود و زیان جامع اندازه گیری شده اند، واحد تجـاری بایـد الزامـات مربـوط بـه کاهش ارزش را به کار گیرد (هیئت استانداردهای بین المللی حسـابداری ، ٢٠١٤).
نتایج نشان داد خالص بهای تمام شدة تاریخی نسبت بـه ارزش منصـفانة گزارش شده ، زیان های اعتباری را بهتر پیش بینی می کند و در پـیش بینـی وام هـای غیرجـاری و نقص عملکرد بانک ها چه در کوتاه مدت و چه در بلندمدت مفیدتر است .
مهرآرا، موسایی ، تصوری و روش شبکة عصبی نسبت به مدل های پروبیت و رتبه بندی اعتباری مشتریان حقوقی لاجیت ، عملکرد بهتری دارد و نوع وثیقه و نسبت حسن زاده (١٣٩٠) بانک پارسیان بدهی بیشترین تأثیر را داشتند.