چکیده:
تئوری محدودیتها[i] یکی از فنون تصمیمگیری در حسابداری مدیریت استراتژیک[ii] و از تئوریهای نوین ارزیابی عملکرد بوده که با نگرش سیستماتیک به بنگاه و هماهنگ با استراتژی رهبری هزینهها، به راهبرد رشد می اندیشد. استفاده از مفاهیم تئوری محدودیتها در تبیین صرفهجویی به مقیاس[iii] که از مفاهیم اقتصاد مدیریت است، می تواند منجر به تفکر سیستمی در بانکها گردد. مفهوم صرفهجویی به مقیاس، به تغییر در تولید محصولات به ازای تغییر در نهادهها و کسب مزیت کاهش هزینه در اثر افزایش حجم ستاده اشاره دارد. در این تحقیق صرفهجویی به مقیاس17 بانک کشور در بازهی زمانی96-1386براساس رویکرد تئوری محدودیتها محاسبه گردید. با استفاده از مدل ترنسلوگ[iv] و نرم افزار4.1Frontier میانگین صرفهجویی به مقیاس بانکهای کشور بر اساس مفاهیم تئوری محدودیتها معادل 0.16 تخمین زده شد.یافته های این تحقیق دلالت برآن دارد که مجموعهی نظام بانکی کشور از صرفههای مقیاس برخوردار میباشد اما از پتانسیل موجود، بهره برداری کامل ننموده و پایینتراز ظرفیت بالقوه فعالیت می نماید. همچنین بر اساس نتایج این تحقیق، بین نسبت حقوق صاحبان سهام به داراییها و صرفهجویی به مقیاس بانکها با استفاده از تئوری محدودیتها رابطهی معکوس وجود دارد. بطوریکه با افزایش حقوق صاحبان سهام مقدارعددی صرفهجویی به مقیاس کاهش یافته و با توجه به کوچکتر از یک بودن آن، بانکها همچنان در موقعیت صرفهجویی به مقیاس فزآیندهی بیشتر، ظرفیت بالقوه بالاتر و بهره وری پایینتر قرارخواهند گرفت. لذا به عقیدهی نگارندگان این مقاله، ادغام بانکها بدون توجه به توابع هزینه و صرفهجویی به مقیاس آنها منجر به کاهش بهره وری گردیده و نتیجهی مطلوب را نخواهد داشت. [i] Theory of Constraints (TOC) [ii] Strategic Management Accounting(SMA) [iii] Economies of Scale (ES) [iv] Transcendental Logarithmic Cost Function (Translog)
The Theory of Constraints (TOC) is one of the techniques of decision making in strategic management accounting(SMA) and theorizing of performance evaluation With a systematic approach to the firm and in line with the strategy of cost leadership,thinks with the growth strategy.The use of TOC in the explanation of Economies of Scale (ES), which are the concepts of management economics, Can lead to system thinking in the banks.The concept of ES refers to the change in the production of products for the change in inputs and the benefits of lowering costs as a result of increased volumes of output.In this research, ES of 17 banks of the country during the period of 1386-1396 was calculated based on the TOC approach. Using the Translag Model and the Frontier 4.1 Software,The average ES of the banks of the country based on the TOC were estimated 0.16.The findings of this research indicate that the banking system of the country has a scale of economies,But it does not fully exploit the potential and continues to operate below the potential capacity,Which is more severe than the Theory of Constraints.Also, according to the results of the research, there is a reverse relationship between the ratio of equity to assets and Economies of Scale of banks using the Theory of Constraints (ES-TOC); As equity increases, the amount of economies is reduced to a scale, and Considering the smaller one of its being, banks will continue to be in a position to economies on a larger scale and increase potential capacity.
خلاصه ماشینی:
همچنین بر اساس نتایج این تحقیق، بین نسبت حقوق صاحبان سهام به داراییها و صرفهجویی به مقیاس بانکها با استفاده از تئوری محدودیتها رابطهی معکوس وجود دارد.
آیا در این شرایط ادغام اینگونه بانکها و موسسات کار مناسبی است؟ در حالی که بانک ها به طور منظم با محدودیت های متعدد مواجه شده و گلوگاه ها آن ها را از رسیدن به سطح بالاتری از عملکرد باز می دارد، به نظر می رسد استفاده از مفاهیم تئوری محدودیت ها (TOC) در بخش خدمات خصوصاً صنعت بانکداری مورد غفلت واقع شده است.
کابیرو (2010) در مقاله استفاده تئوری محدودیتها در بهبود عملکرد عملیاتی بانکها، با ارایه این مطلب که در رویکرد سنتی، عملکرد بانکها صرفاً از جنبه های مالی مورد ارزیابی قرار می گرفته و در حال حاضر سایر عوامل اقتصادی نظیر فشارهای خارجی منجر به تغییر تصمیم گیری مدیران در کاهش یا افزایش هزینه های عملیاتی شده است، به این مقوله تأکید دارد که تئوری محدودیتها در شرایط رقابتی به خوبی بر اهداف مدیریت تمرکز داشته و با فاکتورهای اصلی خود (توان عملیاتی، سرمایه گذاری، هزینه عملیاتی و تنگناها) زمینه را برای تصمیم گیری بهتر فراهم می نماید.
یافته های تحقیق نشان داد که بین سود خالص عملیاتی مبتنی بر حسابداری عملکرد سیستم و سنتی و بازده سرمایه گذاری سنتی با ارزش افزوده نقدی رابطه معنی دار بوده و می توان از این معیارها برای ارزیابی عملکرد اقتصادی شرکتها استفاده نمود.
Economies of scale and scope in European Banking Applied Financial Economics vol.