خلاصة:
خودهمبستگی و نوسان سود از ویژگیهای سری زمانی سود محسوب میشوند که نمایانگر میزان درجه نااطمینانی در سود هستند. این عناصر بر درک حسابرسان از ریسک حسابرسی اثر میگذارند و با افزایش تلاش حسابرسی سبب افزایش تاخیر در گزارش حسابرسی میشوند؛ بنابراین هدف پژوهش حاضر بررسی تاثیر نوسان و خودهمبستگی سود برتاخیر در گزارش حسابرسی است. در این پژوهش اطلاعات 100 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1393 تا 1399 استخراج و روابط بین متغیرهای پژوهش با استفاده از دادههای پانل و روش حداقل مربعات تعمیم یافته مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. نتایج آزمون فرضیههای پژوهش نشان میدهد که بین نوسان سود و تاخیر در گزارش حسابرسی رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. از طرفی بین خودهمبستگی سود و تاخیر در گزارش حسابرسی رابطه منفی و معناداری وجود دارد؛ به عبارت دیگر هر چه نوسانات (خودهمبستگی) سود افزایش یابد، تاخیر در گزارش حسابرسی بیشتر (کمتر) میشود. همچنین تخصص صنعتی حسابرس برخلاف انتظار تاثیرتعدیلی معناداری بر رابطه بین نوسان و خودهمبستگی سود با تاخیر در گزارش حسابرسی ندارد.
Audit report lag (ARL) is important issue that identifies the factors affecting it play an important role
in the timely decision of investors. Among these, earnings autocorrelation and earnings volatility are
important features of earnings that affect audit risk and increase the delay in the audit report. In the
present study, earnings volatility and earnings autocorrelation were considered as effective factors on
audit report and the adjusting role of the Auditor industry Specialization on these relationships was
investigated. For this purpose, the information of 100 companies listed on the Tehran Stock Exchange
(TSE) in the period 2014 to 2020 was extracted and analyzed using Eviews12 software. The results of
testing the research hypotheses show that there is a positive and significant relationship between
earnings volatility and audit report lag. There is also a negative and significant relationship between
earnings autocorrelation and the audit report lag. In other words, the higher the volatility
(autocorrelation) of earnings, the more (less) the audit report lag. Also, the auditor industery
specialization, contrary to expectations, does not have a significant adjustment effect on the
relationship between earnings volatility and earnings autocorrelation with the audit report lag.