چکیده:
طبق پژوهشهای پیشین مشاهده شده است که انتخاب رویة حسابداری (محافظهکارانه و یا متهورانه) از سوی مقامات ارشد مالی شرکتها بر نحوة ارائة گزارشهای مالی و عملکرد آتی سازمان تاثیرگذار بوده و معتقدند تهیة صورتهای مالی محافظهکارانه بر قابلیت اتکاء اطلاعات حسابداری میافزاید. از سویی، با افزایش کیفیت در محتوا و ارائة گزارشهای مالی میتوان شاهد تصمیمگیری مناسب استفادهکنندگان و ذینفعان از این گزارشها بود. در این راستا، هدف اصلی پژوهش حاضر بررسی تجربی نقش رویههای حسابداری بر کیفیت افشاء و عملکرد مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است؛ که نمونة آماری پژوهش شامل 86 شرکت در بازه زمانی 1385-1393 است. پس از بررسی مشاهدهها، نتایج حاصل از فرضیة اصلی اول حاکی از آن شد که رابطهای معنادار بین رویة حسابداری و کیفیت افشاء در گزارشگری مالی وجود دارد. به سخنی دیگر، مشاهده شد که به هر اندازه که مقامات ارشد مالی به سمتوسوی انتخاب رویة حسابداری محافظهکارانه پیش روند، کیفیت افشاء در گزارشگری مالی افزایش خواهد یافت. همچنین، نتایج حاصل از آزمون فرضیة اصلی دوم حاکی از ارتباط معنادار بین رویه حسابداری و عملکرد مالی شرکتها است.
Earlier research has shown that the choice of accounting policy (conservative or aggressive) by the chief financial officers influences financial reports and the delivery of future performance. The preparation of the financial statements is also believed to affect the reliability of accounting information conservatism ads. On the other hand, one of the factors influencing the decision-making, is preparing appropriate financial statements and increasing content quality. In this regard, the main objective of this experimental study was the role of accounting procedure on disclosurequality and the performance of listed companies in Tehran Stock Exchange is that the sample consisted of 86 companies in the 2006-2014 periods. The results of testing the first main hypothesis suggest a significant negative relationship between accounting procedures and disclosurequality there. In other words, it was found that to the extent that chief financial officers work in the direction of conservative accounting policy choices, the disclosurequality will also increase. Also, the results of the second hypothesis showed a significant relationship between the accounting procedure and financial performance.
خلاصه ماشینی:
"جدول ٣: بررسی پایایی متغیرهای پژوهش متغها آزمون ایم ، شین و پسران متغها آزمون ایم ، شین و پسران یر آمارة آزمون سطح معناداری یر آمارة آزمون سطح معناداری رویۀ حسابداری 0/2042 0/0138 اندازة شرکت 2/4102 0/0000 کیفیت افشاء 1/8140 0/0000 بازده داراییها 5/5108 0/0000 بازده حقوق صاحبان سهام 1/2131 0/0000 اهرم مالی 8/8211 0/0000 نسبت قیمت - سود- رشد 3/6893 0/0001 زیان عملیاتی 1/2014 0/0000 آزمون فرضیۀ اصلی اول آزمون فرضیۀ فرعی اول در جدول ٤ نتایج حاصل از آزمون فرضیۀ فرعی اول ارائه شده است .
جدول ٧: خلاصه نتایج آزمون فرضیۀ اصلی دوم - فرعی دوم متغیر وابسته : نسبت قیمت - سود- رشد متغیرها ضرائب خطای استاندارد آمارة t سطح معناداری رویۀ متهورانه -0/5279 0/2483 -2/1262 0/0260 اندازة شرکت 1/0027 0/5078 1/9746 0/0446 بازده داراییها -9/9193 2/5952 -3/8221 0/0001 اهرم مالی -0/2734 1/6958 -0/1612 0/8719 زیان عملیاتی -2/7851 1/2471 -2/2332 0/0259 مقدار ثابت -1/0645 5/9704 -1/5783 0/0585 R2 R2adj آماره دوربین واتسن آماره F سطح معناداری 0/2784 0/2072 2/0561 13/9071 0/0000 PEGj,t = β0 + β1 AGGRESSj,t + β2 FSIZEj,t + β3 ROAj,t + β4 LEVj,t + β5 LOSSj,t + εj,t نتیجه گیری و پیشنهادها از آنجا که اطلاعات حسابداری منعکس در صورت هایمالی زمانی مفید خواهد بود که قابل اتکـاء و مربوط بوده و به استفاده کنندگان در پیش بینی جریان های نقدی آتی واحد تجاری کمک خواهد کرد تا تصمیماتی بهینه اتخاذ نمایند، لیکن نبود اطلاعـات مناسـب موجـب مـیشـود تـا فرآینـد تصمیم گیری مبهم باشد.
"The Changing Time-Series Properties of Earnings, Cash Flows and Accruals: Has Financial Reporting Become More Conservative?" Journal of Accounting and Economics, 29 (3): 287-320."