چکیده:
بر اساس شواهد تجربی موجود، معامله با اشخاص وابسته بهطور گسترده برای دستکاری سود بهمنظور گزارشگری مالی استفاده میشود. در این رابطه، مطالعه حاضر ضمن بررسی تاثیر تخصص حسابرس در صنعت و جریان نقد آزاد بر مدیریت سود از طریق معاملات با اشخاص وابسته، اثر تعدیلی تخصص حسابرس در صنعت را نیز بر ارتباط بین جریان نقد آزاد و مدیریت سود از طریق معاملات با اشخاص وابسته، بررسی میکند. نمونه آماری دربرگیرنده 136 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1389 تا 1393 است. برای آزمون فرضیهها از روش رگرسیون دادههای ترکیبی استفاده شده است. نتایج بررسیها نشان میدهد بین تخصص حسابرس در صنعت و مدیریت سود از طریق معاملات با اشخاص وابسته ارتباطی منفی برقرار است. از سویی دیگر، ارتباطی مستقیم بین جریان نقد آزاد و مدیریت سود از طریق معاملات با اشخاص وابسته وجود دارد. این در حالی است که تخصص حسابرس در صنعت، موجب تضعیف ارتباط مستقیم بین جریان نقد آزاد و مدیریت سود از طریق معاملات با اشخاص وابسته میشود.
Based on existing empirical evidence، related-party transactions are widely used to manipulate earnings for financial reporting. This study investigates the effect of auditor industry specialization and free cash flows on earnings management through related-party transactions as well as the moderating effect of auditor industry specialization on the relationship between free cash flows and earnings management through related-party transactions. Sample of the study includes 136 listed firms in Tehran Stock Exchange during 2010 to 2014، and panel data regression has been used to test the hypotheses. The results show an inverse relationship between auditor industry specialization and earnings management through related-party transactions. On the other hand، there is a direct relationship between free cash flows and earnings management through related-party transactions. However، auditor industry specialization mitigates the direct relationship between free cash flow and earnings management through related-party transactions.