چکیده:
باوجوداینکه کیفیت سود ازجمله موضوعاتی است که در دهههای گذشته موردتوجه بسیاری از پژوهشگران حسابداری قرارگرفته است، اما ادبیات حسابداری روابط بین معیارهای موجود کیفیت سود را بهصورت دقیق مشخص نمیکند. در این پژوهش 5 معیار کیفیت سود بر اساس مدلهای انعکاسی و ترکیبی به دو گروه تقسیم میشوند و سپس همگرایی بین معیارهای موجود در هر گروه با توجه به مؤلفههای انگیزشی مدیران که یک عامل تعیینکننده در کیفیت سود میباشند، موردبررسی قرار میگیرد. نمونه آماری پژوهش شامل 163 شرکت از شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1388 تا 1396 است. یافتههای پژوهش نشان میدهد که اولاً بین معیارهای قابلیت پیشبینی سود و تجدید ارائه رابطه مثبت و معنادار و بین معیارهای پایداری سود و تجدید ارائه و همچنین بین معیارهای مربوط بودن ارزش و اقلام تعهدی اختیاری رابطه منفی و معناداری وجود دارد. ثانیاً همگرایی بین معیارهای انعکاسی نسبت به معیارهای ترکیبی کیفیت سود بیشتر هست و ثالثاً مؤلفههای انگیزشی بدهی و مالیاتی همگرایی بین معیارهای انعکاسی را نسبت به معیارهای ترکیبی کیفیت سود افزایش میدهد.
Although the quality earnings is one of the topics that has been considered by many accounting researchers in recent decades, the accounting literature does not determine the relationships among the existing criteria accurately. In this study, earning quality criteria are divided into two groups based on reflective and formative models, and then the convergence between the criteria in each group is examined according to the motivational components of managers who are a determining factor in quality earning. The statistical sample of the study includes 163 companies listed on the Tehran Stock Exchange between 2010 and 2018. The research findings show that First there is a positive and significant relationship between the criteria of predictability and restatement and between the criteria of persistence and restatement and also between the criteria of value relevance and discretionary accruals. Second, the convergence between the reflective criteria is greater than the formative criteria of earning quality, and third, the motivational components of debt and tax increase the convergence between the reflective criteria over the formative criteria of earning quality.