چکیده:
در این پژوهش، انگیزه های اجباری و اختیاری افشاء در سطح صورت های مالی، آزمون شده است. برای آزمون فرضیه های پژوهش، نمونه ای شامل 98 شرکت فعال در بورس اوراق بهادار و حسابرسی شده توسط سازمان حسابرسی انتخاب شده اند. دوره پژوهش، سال های 1379 و 1380، یعنی، به ترتیب، یک سال قبل و یک سال بعد از الزام به رعایت دستورعمل حسابرسی با نگرش به مدیریت خطر حسابرسی و به عنوان معیار تعیین آستانه اهمیت انتخاب شده است. نتایج پژوهش، نشان دهنده تاثیر متغیرهای افشاء به جز حجم سرمایه تامین شده توسط شرکت، شامل آستانه اهمیت، ضریب حساسیت سود، هزینه مالکانه، بر روی افشای در سطح صورت های مالی است.
خلاصه ماشینی:
"روند تعیین نمونه گام (١) شرکت هایی که در سال ٧٩ و ٨٠ در بورس حضور داشتند ٢٢٢ شرکت گام (٢) شرکت های گام (١) که حسابرس آنها سازمان حسابرسی بوده است ١٤٩ شرکت گام (٣) شرکت هاگام (٢)که اطلاعات مربوط به بازده و سود هرسهم از سه دور قبل (یعنی از سال ٧٨-٧٦) در دسترس بوده است ١٠٠ شرکت گام (٤) رقم مربوط به ضریب واکنش سود و مبلغ فروش آنها منفی نباشد ٩٨ شرکت مدل پژوهش در این پژوهش از مدل رگرسیون چند متغیره جهت آزمون فرضیه هـا اسـتفاده شـده کـه توسـط هیتزمن و همکاران [٢٢] برای افشای اختیاری ، افشـای اجبـاری و افشـای همزمـان اختیـاری و اجباری (ترکیبی ) ارائه شد.
St : افزایش سرمایه در یکی از سال های ١٣٧٧-١٣٧٩ با ارزش یک و در غیر این صورت ارزش صفر (شاخص صدور سهام ) RoAi: نسبت سود عملیاتی به فروش و به عنوان شاخص سودآوری (متغیر کنترلی ) مدل افشاء اجباری نیز برای دوره بعد از دستورعمل به عنوان معیار تعیین آستانه اهمیت در دوره مالی (از این به بعد، مدل با آستانه اهمیت ) و به شرح زیر استفاده شده است : رابطه ٢) Dis Mi= αo+ α1Mti+ α2ERCi+ εo Dis Mi: طبقه (سطح افشاء) شرکت i Mti : آستانه اهمیت شرکت i ERCi : حساسیت واکنش سود شرکت i محاسبه متغیرهای پژوهش در این بخش ، (نحوه ) نتیجه محاسبه متغیرهای مستقل و متغیر وابسته پژوهش ارائه شده است : متغیر وابسته تحت عنوان طبقه (سطح ) افشاء: در این پژوهش ، طبقه (سطح افشاء) شرکت ، براساس دستورعمل و در ٥ سطح ، به عنوان متغیر وابسته در نظر گرفته شده اسـت ."