چکیده:
با توجه به نتایج پژوهشهای صورت گرفته در خصوص تأثیر رفتارهای محافظه کارانه در گزارشگری مالی بر مدیریت سود در سطح جهان، که بعضا به نتایج متناقضی نیز دست یافته اند، در این پژوهش سعی کردیم تا به دو سئوال زیر پاسخ دهیم. اول اینکه، میزان بکارگیری محافظه کاری در گزارشگری مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، در طول زمان چه روندی را طی نموده است. و دوم اینکه، آیا مدیرانی که در گزارشگری مالی رفتار محافظه کارانه ای دارند، تمایل بیشتری به مدیریت سود از خود نشان میدهند، یا مدیران غیر محافظه کار. جهت پاسخ به سئوالات فوق و آزمون فرضیه پژوهش، نمونه ای 97 عضوی از بین شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در یک دوره زمانی 7 ساله بین سالهای 1380 تا 1386 را انتخاب نمودیم. بعد از اندازه گیری محافظه کاری از طریق مدل گیولی وهاین و مدیریت سود از طریق مدل تعدیل شده جونز، به آزمون فرضیه پژوهش پرداختیم. نتایج بدست آمده از بررسی روند بکار گیری محافظه کاری در گزارشگری مالی، نشان دهنده سطح بکارگیری محافظه کاری بسیار پایین و نزدیک به صفر میباشد که نشان از عدم بکارگیری محافظه کاری در تهیه صورتهای مالی توسط مدیران شرکتها میباشد. از طرفی دیگر و با توجه به نتیجه فوق، فرضیه اصلی پژوهش مبنی بر تأثیر محافظه کاری در گزارشگری مالی بر روی رفتار مدیریت سود، مورد تائید قرار نگرفت.
خلاصه ماشینی:
(زوهو،2008) با توجه به نتایج متضاد ذکر شده در بالا، در این پژوهش رابطه بین محافظه کاری به عنوان یکی از ویژگیهای کیفی اطلاعات حسابداری و مدیریت سود مورد بحث و بررسی قرار گرفته و سعی میشود تا بدین سئوال پاسخ داده شود که آیا مدیرانی که در گزارشگری مالی رفتار محافظه کارانه ای دارند، تمایل بیشتری به رفتارهای مدیریت سود نشان میدهند یا مدیران غیر محافظه کار؟ 2- مبانی نظری و پیشینه پژوهش نقش اصلی گزارشگری مالی انتقال اثربخش اطلاعات مالی به افراد برون سازمانی به روشی معتبر و به موقع است.
(مهرانی، محمد آبادی، 1388) بر اساس مطالب فوق سئوال اول به این صورت در ذهن محقق شکل گرفت که میزان محافظه کاری در شرکتهای پذیرفته شده بورس اوراق بهادار تهران در طی دوره پژوهش چه روندی را طی کرده است؟ از سوی دیگر، طبق چارچوب نظری هیأت استانداردهای بین المللی حسابداری(FASB) محافظه کاری به این صورت تعریف شده است که در گزارشگری مالی، دارائیها یا سود نبایستی بیشتر از واقع و هزینهها و بدهیها نبایستی کمتر از واقع گزارش شوند.
12) Juan Manuel, Garcia Lara, Araceli Mora, (2005), The Effect of Earnings Management on the Asymmetric Timeliness of Earnings, Journal of Business Finance & Accounting, PP.
15) Zhou Jian , (2008) , Financial reporting after the Sarbanes-oxley act : Conservative or less earnings management ?, Research in accounting regulation , Vol. 20, PP.
Lobo & Zhou Jian Zhou International accounting standards board Manuel, Lara, Mora Chen Lafond, Watts Roychowdhury & Watts Peak et al Givoly, Hayn Juan, Garcia, Beatriz & Araceli Gregoriou & Skerratt