چکیده:
با توجه به فراوانی تعدیلات سنواتی در بین شرکتهای ایرانی هدف اصلی پژوهش حاضر بررسی رابطة کیفیت سود و تعدیلات سنواتی شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران است. از این رو در پژوهش حاضر 102 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1386 تا 1392، مورد بررسی قرار گرفت. کیفیت اقلام تعهدی و هموارسازی سود به عنوان سنجههای کیفیت سود در نظر گرفته شد. در راستای دستیابی به اهداف پژوهش یک فرضیة اصلی تدوین و برای آزمون آن، رگرسیون خطی چند متغیره به کار رفت. یافتههای حاصل از آزمون فرضیة پژوهش حاکی از آن است که بین معیارهای کیفیت سود و میزان تعدیلات سنواتی رابطة منفی و معناداری وجود دارد. به بیان دیگر افزایش کیفیت سود باعث کاهش میزان تعدیلات سنواتی در سالهای آتی میشود.
Considering the prevalence of annual adjustments between Iranian companies the main purpose of this study is to empirically investigate the relationship between earnings quality and prior period adjustments for listed companies in Tehran Stock Exchange (TSE). Therefore, a sample of 102 listed companies in TSE between 2008 and 2013 were investigated. Accruals quality and earnings smoothing were selected as earnings quality proxies. In conducting this study, one main hypothesis was proposed. To test this hypothesis multiple linear regression analysis were conducted. The results of the hypothesis testing demonstrated that there is a significant negative relationship between proxies of earnings quality and magnitude of prior period adjustments. In other words, the more the earnings quality, the less prior period adjustments in future years.
خلاصه ماشینی:
"همچنین طبق نتایج این پژوهش بهبود در کیفیت اقلام تعهدی به میزان قابل توجهی در شرکت هایی بالاتر است که هم مدیرعامل و هم رئیس هیأت مدیره ، در زمانی حول تجدید ارائۀ صورت های مالی تغییر میکنند.
لازم به ذکر است اگرچه قلمرو زمانی این پژوهش محدود به بازة زمانی ١٣٩٢-١٣٨٦ است اما از صورت های مالی سال های ١٣٧٩ تا ١٣٨٦ نیز برای اندازه گیری کیفیت اقلام تعهدی و هموارسازی سود استفاده شده است .
متغیرهای کنترلی به منظور کنترل سایر متغیرهایی که به نحوی در تجزیه و تحلیل مسألۀ پژوهش مؤثرند، متغیرهای کنترلی لازم با توجه به مرور متون به شرح زیر تعیین شدند: نتایج بسیاری از پژوهش ها حاکی از آن است که اندازة شرکت (همچون موسس ، ١٩٨٧؛ کینی و مک دنیل ، ١٩٨٩؛ لین و همکاران ، ٢٠٠٤؛ و دسای و همکاران ، ٢٠٠٦، سجادی، ١٣٨٣؛ سجادی و قربانی، ١٣٩٠)، اهرم مالی (همچون کینی و مک دنیل ، ١٩٨٩؛ ریچاردسون و همکارن ، ٢٠٠٢؛ لین و همکاران ، ٢٠٠٤؛ دسای و همکاران ، ٢٠٠٦؛ عبدالله و همکاران ، ٢٠١٠؛ و نیکبخت و رفیعی، ١٣٩٠) و سودآوری (همچون کینی و مک دنیل ، ١٩٨٩؛ دسای و همکاران ، ٢٠٠٦؛ و نیکبخت و رفیعی، ١٣٩٠) از مهم ترین عوامل تأثیرگذار بر تعدیلات سنواتی و تجدید ارائۀ صورت های مالی هستند.
٤. از آن جا که بین کیفیت سود گزارش شده و تعدیلات سنواتی رابطۀ منفی وجود دارد، به استفاده کنندگان از صورت های مالی پیشنهاد میشود تعدیلات سنواتی با اهمیت (شدید) را به عنوان نشانه ای از پایین بودن کیفیت سود و ضعف سیستم گزارش گری شرکت ها در نظر بگیرند."