چکیده:
باتوجه به ارتباط مستقیم بین کیفیت حسابرسی وکیفیت گرارشگری مالی ، این
پژوهش به بررسی چگونگی تاثیر طول دوره تصدی حسابرسی بر قابلیت پیش بینی سود
حسابداری با تاکید بر میزان دقت (سطح خطا)سود پیش بینی شده مدیریت می پردازد. با استفاده
از داده های شرکت های پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران، نتایج پژوهش نشان
می دهد، در سال های اولیه دوره تصدی حسابرسی، میزان دقت سودهای پیش بینی شده مدیریت
افزایش(خطای پیش بینی کمتر) و پس از آن کاهش (خطای پیش بینی افزایش ) می یابد. این
نتایج با فرضیه "تخصص حسابرس" که گویای افزایش کیفیت حسابرسی در سال های اولیه
دوره تصدی به دلیل افزایش شناخت حسابرس از صاحبکار و فرضیه "استقلال حسابرس " که
گویای کاهش در کیفیت حسابرسی در سال های بعدی طول دوره تصدی است، مطابقت دارد .
نتایج این پژوهش شواهد تجربی دربار هی چرخش اجباری موسسات حسابرسی فراهم می آورد.
خلاصه ماشینی:
"داویس و همکاران (٢٠٠٩) با استفاده از داده های قبل و بعد از SOX نشان دادند، توانایی شـرکت هـا بـرای اسـتفاده از اقـلام تعهدی برای پوشش سود پیش بینی شده تحلیل گران مـالی طـی سـال هـای اولیـه دوره تصـدی حسابرسی کاهش ( تأئید فرضیه تخصص حسابرس ) و سپس افزایش (فرضیه استقلال حسابرس ) می یابد و نقطه تغییر نیز در حدود چهارده سال است .
متغیر وابسته این پژوهش ، دقت سود پیش بینی شده مدیریت ، همانند پژوهش های پیشین (٢٠٠٩ ,Jaggi &Gul, Fung, ;٢,٠٠٨ Raman &Boone, Khurana, ) به صورت زیر محاسبه شدده است : مدل (٢) absfe=abs(epst −Fepst) p0 که در آن ؛ Epst =EPS واقعی اعلام شده بر اساس صورت های مالی ؛ Fepst =EPS پیش بینی شده مدیریت (یا آخرین تعدیل صورت گرفته -در صورت وجود)؛ P٠ = قیمت سهام در ابتدای دوره مالی نمونه ی آماری و اطلاعات توصیفی نمونه نمونه آماری این پژوهش شامل کلیه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران ( بجـز شرکت های فعال در حـوزه بـانکی و مؤسسـه هـای مـالی ) طـی دوره زمـانی ١٣٧٨-١١٣٨٧ کـه اطلاعات مالی موردنیاز برای برآورد مدل شماره (١) آنها در دسترس بوده است ، مـی باشـد.
رگرسیون خطای سود پیش بینی شده (Aabsfe) و طول دوره تصدی حسابرسی (١٦٢٦=n) (رجوع شود به تصویر صفحه) همان طور که در جدول گزارش شده است ، مدل رگرسـیون معنـادار و دارای ضـریب تعـدیل ١٧/٢% است که این میزان با مقـادیر گـزارش شـده در پـژوهش هـای پیشـین مشـابهت داشـته ، 1 نشان دهنده توضیح ١٧/٢% از تغییرات در متغیر وابسته توسط متغیرهای مستقل پژوهش اسـت ."