چکیده:
بر اساس تحقیقات گذشته، سود تعهدی یکی از عوامل مهم در فرآیند ارزشگذاری شرکت و تصمیمگیری استفادهکنندگان صورتهای مالی میباشد. میزان قابلیت اتکا اقلام تعهدی تحت تاثیر مشکلات زمانبندی و نحوه شناسایی درآمد و هزینه در مبنای تعهدی حسابداری است. مدیران قادرند برای دستیابی به اهداف شخصی خود که ممکن است در راستای منافع سهامداران نباشد، اقلام تعهدی صورتهای مالی را دستکاری کنند تا سود گزارش شده را سازگار با اصول پذیرفته شده حسابداری ولی مطابق میل خود تعدیل نمایند. تحقیقات نشان میدهد بهبود ساختار نظام راهبری شرکتی مانند افزایش نسبت اعضای غیرموظف هیات مدیره و افزایش کیفیت حسابرسی از طریق حسابرسان متخصص در صنعت صاحبکار میتواند باعث محدودیت مدیران در دستکاری سود شود. تحقیق حاضر به بررسی تاثیر جداگانه و تعاملی تخصص حسابرس در صنعت و استقلال هیات مدیره بر مدیریت سود میپردازد. از این رو تعداد 77 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در طی دورة زمانی 1381 لغایت 1392 مورد آزمون قرار گرفتهاند. نتایج این تحقیق نشان میدهد افزایش نسبت اعضای غیرموظف هیات مدیره و وجود حسابرس متخصص در صنعت صاحبکار باعث کاهش مدیریت سود میشوند. همچنین، نتایج حاصل از تجزیه و تحلیل اطلاعات نشان میدهد وجود حسابرس متخصص در صنعت صاحبکار و افزایش همزمان نسبت اعضای غیرموظف هیات مدیره باعث کاهش مدیریت سود میگردد.
Prior studies document that accrual income plays a significant role in pricing process. Timing and mismatch problems between revenue and expenses and how to identify these items may disturb reliability and usefulness of accruals income. Managers are able to manipulate accrual items in order to report income consistent with generally accepted accounting principles but in their benefits. Prior studies show that audit industry specialization and independent non-executive directors may limit earnings management. Therefore, the aim of this study is to investigate the effect of audit industry specialization and board independency on earnings management. Consequently, 77 firms over the period of 1381-1392 were selected from the companies listed in Tehran Stock Exchange. This study uses a market share approach in order to identify audit industry specialization. In addition, board independency is the number of independent non-executive directors as reported in the companies’ annual report, divided by the total number of directors. Findings of this study show a negative and significant relationship between board independency and earnings management. In addition, there is a negative and significant relationship between audit industry specialization and earnings management. Finally, this study documents a negative and significant effect of the interaction term between board independency and audit industry specialization on earnings management.
خلاصه ماشینی:
"موارد فوق را میتوان به طور خلاصه این گونه بیان نمود:" تخصص حسابرس در صنعت شامل به وجود آوردن افکار سازنده به منظور کمک به صاحبکاران در خلق ارزش افزوده ، همچنین فراهم کردن دیدگاه ها و یا راهکارهای تازه برای برخی از موضوع هایی میشود که صاحبکاران در صنایع مربوط به خود با آن رو برو میشوند (کند، ٢٠٠٨)" بالسام و همکاران (٢٠٠٣) اقلام تعهدی اختیاری و ضرایب واکنش سود شرکت هایی را که توسط متخصصان صنعت ، حسابرسی شده اند با شرکت هایی که توسط متخصصان صنعت رسیدگی نشده اند، مورد مقایسه و بررسی قرار دادند.
Pooled جدول ٥: ضرایب مدل رگرسیونی متغیرها ضرایب رگرسیون انحراف معیارخطا آمارة t احتمال C -2/25 0/00 -4/36 0/52 AISPE -1/57 0/00 -4/12 0/38 BDIND -1/95 0/00 -5/87 0/33 AISPE*BDIND -1/36 0/00 -3/03 0/45 FSIZE 1/13 0/00 15/58 0/07 LEV -0/96 0/00 -2/88 0/33 LOSS -0/26 0/45 -0/76 0/34 AISPE= صنعتی که دارای حسابرس متخصص صنعت باشد، مقدار یک و در غیر این صورت صفر BDIND= نسبت تعداد مدیران مستقل (غیرموظف ) به تعداد کل اعضای هیأت مدیره FSIZE= لگاریتم طبیعی کل داراییهای شرکت در پایان سال LEV= نسبت کل بدهیها (بدهیهای جاری و بلندمدت ) به کل داراییهای شرکت در پایان سال LOSS= اگر شرکت در هر یک از سال های مورد مطالعه زیان گزارش کرده ، مقدار یک و در غیر این صورت صفر ضریب تعیین (R٢) 0/60 F فیشر ٢٣٢/٩٢ ضریب تعیین تعدیل شده (R٢) 0/60 دوربین واتسون ٢/٣٥ عدم وجود خودهمبستگی بین جملات خطا یکی از فروض اساسی است ."