چکیده:
پذیرش استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی طی سالهای اخیر، پژوهشهای تجربی فراوانی را در ارتباط با پیامدهای این تغییر رژیم حسابداری در سرتاسر دنیا برانگیخته است. این مطالعات، بر مبنای نظامهای حقوقی گوناگون، دورههای زمانی متفاوت و طرحهای پژوهشی مختلف انجام گرفته و به نتایج مختلفی منجر شده است. به منظور کسب شواهد جامع در خصوص پیامدهای واقعی پذیرش استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی براساس تجربه کشورهایی که این استانداردها را پذیرفتهاند، در این پژوهش، یک فراتحلیل از مطالعاتی که به بررسی اثرات پذیرش استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی بر اقلام تعهدی اختیاری پرداختهاند صورت گرفته است. بر مبنای تجزیه و تحلیل 107 مشاهده، با نمونه مستقل 401057 شرکت- سال، نتایج به دست آمده حاکی از آن است که پذیرش استانداردهای بینالمللی گزارشگری مالی، به خودی خود منجر به بهبود کیفیت گزارشگری مالی نشده است و پیامدهای مثبت یا منفی پذیرش این استانداردها، به عوامل متعددی مانند ساختار قانونی کشورها و ضمانت اجرایی حسابداری و حسابرسی در آن کشور بستگی دارد.
Adopting the international financial reporting standards during the recent years has aroused abundant empirical researches in respect to the outcomes resulting from such a change in accounting regime around the globe. These studies have been carried out upon various legal origins stemming from different temporal periods and research designs، each followed by variegated results. To acquire comprehensive evidences regarding the real consequences of adopting the international financial reporting standards based on the experiences gained by the countries that have exercised these standards، the present research paper carries out a meta-analysis on the studies dealing with the effects of adopting international financial reporting standards on discretionary accrual items. Based on the analyses run over 107 observations، with an independent sample of 401057 firm-years، results signify that adopting the international financial reporting standards has not، led to the financial reporting improvement and by itself the positive or negative consequences resulting from the acceptation of these standards depend on numerous factors such as the countries’ legal systems and the accounting and auditing enforcement regime practiced in a country.
خلاصه ماشینی:
براي جمع آوري داده ها، چند ترکيب مختلف از کلمات کليدي براي به دســـت آوردن مطالعات مربوط به اثرات پذيرش استانداردهاي بين المللي گزارشگري مالي استفاده شده است : کلمات کليدي اين پژوهش ، اقلام تعهدي اختياري، در کنار واژه هاي اســتانداردهاي بين المللي گزارشـــگري مالي، هيئت اســـتانداردهاي حســـابداري بين المللي و اســـتانداردهاي بين المللي حسابداري بودند که در منابع مختلف ، شامل پايگاه هاي ,ABI Inform, Blackwell, EBSCO JSTOR, Emerald,Science Direct, Springer, Taylor and Francis, and SSRN و در مجلات دست اول و معتبر حسابداري جستجو شدند و همچنين ازاساتيدي که در اين حوزه فعاليت هايي داشــته اند در خصــوص شــناســايي مقالات مرتبط نظرخواهي صــورت گرفت .
Anagnostopoulou, (2016) ,"Accrual- based and real earnings management before and after IFRS adoption", Journal of Applied Accounting Research, 17 (1) , 2 – 23.
Accounting quality in the pre- /post-IFRS adoption and the impact on audit committee effectiveness - evidence from Australia.
Accounting quality in the pre- /post-IFRS adoption periods and the impact on audit committee effectiveness — Evidence from Australia.
The role of International Financial Reporting Standards in accounting quality: Evidence from the European Union.
(2015) The Effect of International Financial Reporting Standards Adoption on the Relation Between Earnings Quality and Information Asymmetry in Korea, Emerging Markets Finance and Trade, 51 (3) , 95-117.
Chan , (2014) "Differences in earnings management between firms using US GAAP and IAS/IFRS", Review of Accounting and Finance, 13 (2) ,134 – 155.
Earnings quality and the adoption of IFRS-based accounting standards: Evidence from an emerging market.