چکیده:
هدف اصلی پژوهش حاضر شناسایی و پیش بینی کشف تقلب مالی با استفاده از میزان تطابق پذیری و انحراف صورتهای مالی از قانون بنفورد است.در این راستا دادههای 98 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1384- 1393 ( 980 مشاهده) مورد بررسی قرار گرفته است.برای دستیابی به اهداف پژوهش سه فرضیه تدوین و از مدل رگرسیون چند متغیره خطی و لاجیت استفاده شده است. نتایج آزمون فرضیه اول نشان میدهد توزیع ارقام صورتهای مالی از قانون بنفورد تبعیت میکند ؛ درواقع میتوان از این قانون برای بررسی سوء جریان در صورتهای مالی استفاده نمود. براساس یافتههای حاصل از آزمون فرضیه دوم ، انحراف بالای صورتهای مالی از قانون بنفورد بیانگر وجود تقلب مالی است . نتایج فرضیه سوم نشان میدهد در سال کشف تقلب میزان انحراف از قانون بنفورد نسبت به سالهای ماقبل از کشف تقلب کاهش مییابد ؛ در واقع ناتوانی مدیران در دستکاری مجدد ارقام در سال کشف تقلب ، موجب کاهش انحراف صورتهای مالی از قانون بنفورد نسبت به سالهای ماقبل از آن شده است.
خلاصه ماشینی:
بر اساس مطالب بیان شده ، هدف اساسی پژوهش حاضر، تعیین این موضـوع اسـت کـه آیـا توزیع ارقام در صورت های مالی از توزیع ارقام مطابق با قانون بنفورد تبعیت می کند؟ به علاوه آیـا میزان انحراف ارقام صورت های مالی اساسـی شـرکت هـا از قـانون بنفـورد توانـایی شناسـایی و پیش بینی کشف تقلب مالی را دارد؟ پیشینة نظری پژوهش اطلاعات مالی با کیفیت بالا و قابل اطمینان مایة حیات بـازار سـرمایه اسـت (دوانـی و رضـایی ، ٢٠١٣)؛ چراکه اطلاعات مالی عاری از خطا، چه در قالب اشتباه یا تحریف عامدانه و به طور کلـی هرگونه سوءجریان ، نقش تعیین کننده ای در موفقیت بازار سرمایه در ایفای وظیفة انتقال اطلاعات داشته است (پازارچورین و یوکسل ، ٢٠٠٥).
روند ضریب متغیر انحراف صورت های مالی از قانون بنفورد از دو سال قبل تا سال کشف تقلب نتیجه گیری و پیشنهادها براساس آزمون فرضیة اول ، نتایج ، پیروی توزیع ارقام در صـورت هـای مـالی از قـانون بنفـورد را نشان می دهد.
Journal of Forensic & Investigative Accounting, 5(2), 224-238.
Identifying the Cosmetic Earning Management by Using Benford's Law. Journal of Auditing Science, 45(2), 51-67.