چکیده:
مالیات، مهمترین منبع تأمین مالی دولت، نهتنها در کشورهای توسعهیافته بلکه در کشورهای درحالتوسعه است و از طرف دیگر، مالیات یکی از عوامل خروج منابع شرکت است؛ بنابراین شناسایی عوامل مؤثر بر مالیات شرکتها بسیار حائز اهمیت میباشد. از این رو هدف از این مطالعه، بررسی رابطه بین ویژگیهای شرکت با اجتناب مالیاتی و تحلیل اثرات تعدیل­کننده مدیریت سود بر رابطه بین ویژگیهای شرکتها و اجتناب مالیاتی است. ویژگیهای شرکت در این مطالعه، بر پایه سودآوری، اهرم و اندازه بوده است. در این مطالعه 61 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره (1395-1391) بهعنوان نمونه مورد مطالعه و با استفاده از روش حذف سیستماتیک انتخاب شده­اند. نتایج رگرسیون پانل دیتا با استفاده از نرم افزار Eviews با مدل اثرات تصادفی نشان داد که ویژگیهای یک شرکت، یعنی سودآوری، اهرم مالی و اندازه اثر معناداری بر اجتناب مالیات دارند. از طرف دیگر عملکرد مدیریت سود، میتواند اثرات سودآوری، اندازه شرکت و اهرم را بر اجتناب مالیاتی تعدیل کند.
Tax is the most important source of government financing, not only in developed countries, but also in developing countries. On the other hand, tax is one of the factors leading to the exclusion of company resources; therefore, identification of factors affecting taxation of companies is very important. So, the purpose of this study is to investigate the relationship between corporate characteristics and avoidance of taxes and analyze the effects of managing earnings on the relationship between corporate characteristics and tax evasion. The characteristics of the company in this study were based on profitability, leverage and size. In this study, 61 companies listed in Tehran Stock Exchange during the period (2012-2016) were selected as the sample and were selected using systematic elimination method. The data regression results using Eviews software with random effects model showed that the characteristics of a company, namely profitability, financial leverage and size have a significant effect on tax avoidance. On the other hand, the performance of earnings management can modify the effects of profitability, company size and leverage on tax avoidance.
خلاصه ماشینی:
ناسازگاری بین استانداردهای حسابداری و قوانین مالیاتی اجازه می دهد تا شرکت ها مدیریت سود را انجام دهند، به طوری که سود مالیاتی که اعمال می شود کاهش می یابد (فرانک و همکاران ، ۲۰۰۹)؛ بنابراین این مطالعه به بررسی اثر ویژگی های شرکت شامل سودآوری ، اهرم مالی و اندازه شرکت بر اجتناب مالیاتی پرداخته است .
همچنین این مطالعه تلاشی به منظور بررسی اثر تعدیل کننده مدیریت سود بر رابطه بین ویژگی های شرکت و اجتناب مالیاتی شرکت بوده است .
که در این مدل ها ETR: نرخ مؤثر مالیاتی ROA: سودآوری DER: اهرم مالی SIZE: اندازه شرکت DA: مدیریت سود eit: جزء خطا ١١- یافته های تحقیق آمار توصیفی متغیرهای پژوهش که با استفاده از داده های ۶۱ شرکت فعال در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره های زمانی ۱۳۹۱ تا ۱۳۹۵ اندازه گیری شده اند.
نتایج حاصل نشان می دهد که در سطح اطمینان ٩٥٪ فرضیه های چهارم ، پنجم و ششم مورد پذیرش قرار می گیرد یعنی مدیریت سود تأثیر معناداری بر رابطه بین متغیرهای بازده حقوق صاحبان سهام ، اهرم مالی و اندازه شرکت با اجتناب مالیاتی دارد.
نتایج حاصل از فرضیه های چهارم ، پنجم و ششم نشان داد که مدیریت سود تأثیر معناداری بر رابطه بین سودآوری (بازده حقوق صاحبان سهام )، اهرم مالی و اندازه شرکت با نرخ مؤثر مالیات (اجتناب مالیاتی ) دارد.
L. L(2018) The Effects of the Corporate’s Characteristics on Tax Avoidance Moderated by Earnings Management (Indonesian Evidence),Journal of Accounting, Finance and Auditing Studies 4/3 (2018) 149-169.