چکیده:
اقلام تعهدی تفاوت بین سود حسابداری و جریان وجوه نقد حاصل از عملیات را بیان می کند. بدین معنی که اقلام تعهدی بزرگ، نشان دهنده فزونی سود گزارش شده نسبت به جریان وجوه نقد تولید شده توسط شرکت می باشد. این تفاوت، نتیجه قیود حسابداری می باشد که چه زمانی درآمد و هزینه باید شناسایی شوند. اقلام تعهدی را می توان به اجزای اختیاری و غیراختیاری تفکیک کرد. اجزای اختیاری اقلام تعهدی عبارت از اقلامی است که مدیریت می تواند کنترلهایی بر روی آنها اعمال کند. اجزای غیراختیاری اقلام تعهدی عبارت از اقلام تعهدی است که مدیریت نمی تواند بر روی آنها کنترلی اعمال نماید. از جمله دلایل و انگیزههایی که مدیران را وا می دارد تا از پیش بین زیان اجتناب ورزند می توان به تلاش برای حفظ سمت و شغل ارتقای آن، تعیین یه هدف مساعد و مطلوب برای عملکرد و تلاش آتی و فشار از سوی ساختار حاکمیت شرکتی بانک محور و... اشاره کرد. برخی از این انگیزهها به طور بالقوه در مدیران ایرانی نیز وجود دارد مثلا برخی ازمدیران شرکتهای ایرانی، مدیریت شرکتی را برعهده دارند که متعلق به یک هلدینگ یا سازمانی است که شرکتهای دیگری رانیز در مجموعه سرمایه گذاری خود دارد. بنابراین مدیر تلاش می کند تا با پیش بینی سود واجتناب از پیش بینی زیان، انگیزه و اشتیاق خود را برای دستیابی به یک هدف مطلوب و موفقیت آمیز نشان دهد. با توجه موارد بالا دراین مقاله علمی به دنبال پاسخ این سوال هستیم که آیا بین مدیریت اقلام تعهدی و اجتناب از زیان رابطه وجود دارد؟
خلاصه ماشینی:
نتایج این رویداد غیر عادی باید بطور جداگانه از نتایج عملیات عادی در صورت حساب سود و زیان گزارش شود بخش دوم : بررسی اقلام تعهدی نقش اصلی اطلاعات حسابداری در بازارهای مالی فراهم کردن زمینه های لازم برای تخصیص بهینه ی منابع است .
برای این منظور از جریان نقد عملیاتی غیرعادی و هزینه های اختیاری غیرعادی به عنوان معیارهای مدیریت سود واقعی و ازاقلام تعهدی اختیاری به عنوان معیار مدیریت سود تعهدی استفاده شده است به عبارت دیگر، هرچقدردستکاری فعالیتهای واقعی بیشتر باشد، دستکاری اقلام تعهدی نیز در پایان دوره بیشتر خواهد بود مدیران برای رسیدن به سودهای هدف نمی توانند فقط بر مدیریت اقلام تعهدی در پایان دوره اتکا کنند زیرا این کار ریسک زیادی دارد و به ویژه اگر عملکرد شرکت طی دوره و یا شرایط اقتصادی مناسب نباشد، برای رسیدن و یا نزدیک شدن به اهداف سود، محدودیت هایی را برای مدیران ایجاد میکند.
= کرمی، لامرضا؛ داوری نژاد مقد، اعظم ؛ تحریری، آرش (١٣٠٥)، بررسی رابطه بین مدیریت سود واقعی و مدیریت سود حسابداری به منظور هموارسازی سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران ، مطالعات تجربی حسابداری مالی، مطالعات حسابداری سابق دانشکده حسابداری و مدیریت علامه طباطبایی، پاییز ١٣٠٥ شماره ٣١ = Degeorge, François; Patel, Jayendu; Zeckhauser, Richard, (2007), Earnings thresholds and market responses Swiss Finance Institute, University of Lugano = Gunny, Katherine (2010), The relation between earnings management using real activities manipulation and future performance: Evidence from meeting earnings benchmarks, The Canadian Academic Accounting Association (CAAA), Vol 27 No 3-Fall 2010 = Gunny, Katherine A.