چکیده:
افشای حسابداری از طریق انتشار گزارشهای مالی سالانه شرکتها صورت میگیرد. اطلاعات افشاشده باید دارای ویژگیهای مناسبی باشد که قابلیت درک برای گروههای استفادهکننده را تسهیل نماید. از طرفی اعتبار گزارشهای مالی با استخدام حسابرسان مستقل ایجاد میشود که هزینههای حسابرسی قابلتوجهی را برای دستیابی به این اعتبار ایجاد میکند. خوانایی گزارشهای مالی یکی از مسایلی است که بر عملکرد اعتباردهی حسابرس و هزینههای حسابرسی اثرگذار است. به نظر میرسد، گزارشهای مالی سالانه پیچیده که خوانایی کمتری دارند، باعث افزایش میزان آزمونهای موردنظر حسابرسان شوند و برعکس گزارشهای مالی با خوانایی بالا، آزمونهای اثباتی حسابرس، زمان و هزینه رسیدگی را کاهش دهند. هدف از بررسی پژوهش حاضر ارزیابی اثر خوانایی گزارشهای مالی بانکهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران بر حقالزحمه حسابرسی طی سالهای 1383 تا 1400 است. برای این منظور 10 بانک پذیرفتهشده طی این سالها با روش پنل نامتوازن موردبررسی قرار گرفتند. برای سنجش خوانایی گزارشهای مالی از سه شاخص فاگ، فلش و طول گزارش استفاده شد. نتایج پژوهش حاکی از آن است که خوانایی گزارشهای مالی بر حقالزحمه حسابرسی اثر دارد، اما حسابرسی نخستین شدت این ارتباط را تقویت نمیکند. همچنین نتایج نشان داد که دوره تصدی حسابرسان نقش تعدیلگر برای ارتباط خوانایی و حقالزحمههای حسابرسی ایفا میکند.
Accounting disclosure is made through the publication of annual financial reports of companies. The disclosed information should have appropriate features that facilitate understanding for user groups. On the other hand, the credibility of financial reports is created by hiring independent auditors, which creates significant audit costs to achieve this credibility. The readability of financial reports is one of the issues that affects the auditor's credit performance and audit costs. It seems that complex annual financial reports, which are less readable, increase the amount of tests required by auditors, and unlike financial reports with high readability, the auditor's proof tests reduce the time and cost of processing. . The aim of the present study is to evaluate the effect of the readability of the financial reports of banks admitted to the Tehran Stock Exchange on the audit fee during the years 2005 to 2021. For this purpose, 10 accepted banks were examined during these years with the unbalanced panel method. To measure the readability of financial reports, three indicators of fog, flash and report length were used. The results of the research indicate that the readability of financial reports has an effect on the audit fee, but the first audit does not strengthen the intensity of this relationship. Also, the results showed that the tenure of auditors plays a moderating role for the relationship between readability and audit fees.
خلاصه ماشینی:
پژوهش آنها حاکی از این است که حسابرسان برای شناسایی ریسک حسابرسی و تصمیم قیمتگذاری، گزارشهای سالانه را ازنظر خوانایی بررسی میکنند.
2-2- خوانایی گزارش سالانه و حقالزحمههای حسابرسی حسابرسان با اطلاعات موجود از صاحبکار به برآورد ریسک حسابرسی، برنامهریزی رویههای رسیدگی و تعیین حقالزحمه میپردازند [3]-[5]، [9]، [10]، [11]، [19]، [20] که در این میان، موضوع خوانایی نیز بر تلاشهای حسابرسی در جهت ارزیابی صورتهای مالی اثرگذار خواهد بود.
ازآنجاییکه بهطورمعمول قراردادهای حسابرسی ممکن است تمدید شوند و تیم حسابرسی به رسیدگی همان صاحبکار در دورههای بعدی بپردازد، همچنین نظر به اینکه اطلاعات ویژه هر صاحبکار از طریق منابع مختلف اطلاعاتی توسط حسابرسان گردآوریشده و حسابرسان با سبک نوشتاری صاحبکاران بهواسطه تکرار رسیدگیها آشنا هستند [[29–27]]، این احتمال قوی برقرار است که تیم رسیدگی در زمان ناخوانایی گزارشهای مالی؛ تحتفشار صاحبکار قرار گیرند؛ اما پژوهش آبرناتی و همکاران [17] نشان داد که صاحبکارانی با صورتهای مالی ناخوانا، انگیزههای بیشتری برای کنار گذاشتن تیم حسابرسی و تغییر حسابرس از خود نشان میدهند.
ازاینرو انتظار بر این است که ارتباط میان خوانایی گزارشهای مالی سالانه و حقالزحمه حسابرسی با افزایش دوره تصدی حسابرس، ضعیفتر شود.
نتایج آنها نشان داد که گزارشهای مالی با خوانایی پایین باهدف کاهش سطح ریسک درک شده در خصوص تحریف صورتهای مالی، زمینه افزایش تلاشهای حسابرسان را ایجاد میکند.
Table 4- The final estimate of the research model (the effect of readability on audit fees).
نتایج این پژوهش نشان داد که بهصورت کلی خوانایی اندک گزارشهای مالی با افزایش حقالزحمههای حسابرسی همراه است.