چکیده:
این نوشتار به پنج اثر مهم در حوزه تئوری های دستوری حسابداری پرداخته است: مک نیل (1939)، پیتون و لیتلتون (1940)، لیتلتون (1953)، چمبرز (1966) و ایجیری (1975). در این بررسی، خواهیم دید که بین این تئوری پردازان توافقی از باب مفروضات اساسی و نیازهای اطلاعاتی استفاده کنندگان وجود نداشته و این عدم توافق، به توصیه های متفاوتی در مورد شناخت و اندازه گیری انجامیده است. همچنین خواهیم دید بسیاری از ایده هایی که امروزه محال و دست نیافتنی به نظر می رسند، توسط این تئوری پردازان ارائه شده اند. مقاله حاضر در پایان به بررسی سیمای امروزین حسابداری در سایه این تئوری ها می پردازد.
This paper reviews five important works on normative accounting theory: MacNeal (1939)، Paton and Littleton (1940)، Littleton (1953)، Chambers (1966)، and Ijiri (1975). It shows that there is not agreement among these theorists on basic assumptions and information needs of the users. This lack of agreement leads to different recognition and measurement proposals. This paper also shows that many of the ideas in accounting that seemed to be novel were anticipated by these early theorists. Finally، it assesses the present accounting practice in the light of these theories.
خلاصه ماشینی:
در این مقاله،5 اثر مهم از تئوریهای دستوری حسابداری مورد بررسی قرار میگیرند: مک نیل(1939)واقعیت در حسابداری پیتون و لیتلتون(1940)،مقدمهای بر استانداردهای حسابداری شرکتها لیتلتون(1953)،ساختار تئوری حسابداری چمبرز(1966)،حسابداری،ارزیابی و رفتار اقتصادی ایجیری(1975)،تئوری اندازهگیری حسابداری لازم به ذکر است طبقهبندی یک اثر در قالب استقرایی یا قیاسی صرف،کار بسیار دشواری است.
تئوری ارزش مستمر ادعا میکند بهای تمام شده حاکی از ارزش خدماتی یک دارایی برای مالک،در زمان خرید آن است.
بهای تمام شده وقتی نماینده ارزش اقتصادی در تاریخ خرید است که در نتیجه عرضه و تقاضا در یک بازار آزاد و رقابتی حاصل شود.
مک نیل ادعا میکند این اطمینان برای اعتباردهندگان که تصمیمات اعتباردهی خود را برمبنای داراییهای جاری اتخاذ میکنند،مهم است.
مک نیل بر این باور است که استهلاک باید مبتنی بر ارزش اقتصادی دارایی و نه بهای تاریخی آن باشد.
در این مجال،به جای محاسبه استهلاک،باید ارزشیابی انجام شود چرا که ممکن است قیمت بازار دارایی استفادهشده از بهای تمام شده اولیه دارایی،بیشتر باشد.
در این منوگراف،پنج فرض اساسی مورد استفاده قرار گرفت: اول-هدف از وجود واحدهای تجاری ارائه خدمات اقتصادی(نظیر عرضه کالا یا ایجاد اشتغال)است.
به اعتقاد چمبرز،وظیفه حسابداری ارائه اطلاعات مالی است که به عنوان راهنما برای فعالیتهای آتی بنگاه عمل میکند.
نتیجهگیری و جمعبندی آثاری که در این مقاله مورد بررسی قرار گرفت را میتوان در دو گروه طبقهبندی کرد:گروه حامیان بهای تاریخی که پیتون و لیتلتون(1940)،لیتلتون(1953)و ایجیری(1975)اعضای آن هستند و گروه حامیان ارزش جاری که مک نیل(1939)و چمبرز(1966)اعضای آن میباشند.