Abstract:
اصلاح نظام مالیاتی کشور، با توجه به هزینه های دولت و نااطمینانی کشور به درآمدهای نفتی، یکی از مهمترین مسائل اقتصادی کشور است. از این رو به کارگیری نظام مدرن مالیات بر ارزش افزوده، یکی از راهکارهایی است که به شفافیت نظام مالیاتی و اصلاح ساختاری آن کمک می نماید. اما یکی از آثار به کارگیری این نظام مالیاتی افزایش در قیمت هاست. هدف از این مطالعه نیز بررسی آثار قیمتی مالیات بر ارزش افزوده می باشد. برای این منظور از جدول متقارن داده- ستانده کالا در کالا (محصول در محصول) به قیمت های پایه استفاده می شود که برای اولین بار بر مبنای ماتریس های ساخت و جذب به قیمت پایه سال 1378 بانک مرکزی ایران و با استفاده از نرم افزار IO-SAM محاسبه شده است. این جدول منحصر به فرد است و تنها جدولی است که می تواند در تجزیه و تحلیل آثار قیمتی مالیات بر ارزش افزوده مورد استفاده قرار گیرد. نتایج حاصل از این بررسی نشان می دهد که در صورت اعمال مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 3 درصد، پیش بینی می شود که شاخص عمومی قیمت ها در حدود 5/1 درصد افزایش خواهد یافت که پس از معاف نمودن محصولات بر اساس ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده این افزایش قیمت به میزان 8/0 درصد می رسد. بالاترین میزان افزایش قیمت نیز در میان 119 محصول در اقتصاد معادل 99/2 درصد می باشد که مربوط به خدمات مستغلات می باشد که عمدتا به دلیل غیر قابل مبادله بودن این محصول در اقتصاد و فزونی تقاضا بر عرضه آن در کوتاه مدت بوده است.
Reforming Iran’s tax system is one of the most important issues due to the role of government’s expenditures and uncertainty in oil income. Therefore the modern value-added tax system is recognized as an approach by which tax transparency and tax structure reform can be enabled. However، increase in prices is an impact of applying this system. In this paper we have taken the advantage of symmetric product-by-product input-output table with basic prices to study the impacts of implementing value-added tax systems. With the help of IO-SAM software، this is the first time to set the Make and Use matrix on price basis of the year 1378. This table is the only table that can be used in analyzing price impacts caused by value-added tax system. The results illustrate; a 3-percent value added tax rate leads to increase in level of prices for about 1.5 percent، without consideration of any tax exemption. After exempting subject products of article 12 of value-added tax law، this index reaches 0.8 percent. Moreover، our examinations identify a 2.99 housing service price impact as the highest among the other 119 products’ in the economy. This rather high impact is generally rooted in its being not interchangeable in the as well as its overweighting demand.
Machine summary:
"بر این اساس ، جدول داده -ستانده کالا در کالا به قیمـت هـای پایـه ، بـرای اولـین بـار بـر مبنـای ماتریس های ساخت و جذب (عرضه و مصرف ) به قیمت پایه سال ١٣٧٨بانک مرکزی ایـران و بـا استفاده از نرم افزار IO-SAM محاسبه شده است .
اما برای یک محصول که مشـمول مالیـات بـر ارزش افـزوده مـی شـود، ب ه دلیـل ایـن کـه خریـد از محصولات معاف از مالیات ، قابل کسر می شوند، قیمت بر اساس معادله ٨تعیین خواهد شد، با حـل این معادله ، صورت ماتریسی زیر را خواهیم داشت : P i)V (11) ( EKماتریسی است که در زمانی که محصول iام معـاف از مالیـات بـر ارز افزوده می شود، درایه های سطر iام این ماتریس برابر صفر خواهند شد.
در مورد قیمت های نسبی محصولات طبقه بندی شده و با توجـه بـه وزن و اهمیـت ایـن محصـولات در تولیـد ناخـالص داخلی ، خدمات مستغلات به میزان ٢/٩٩درصد بالاترین میـزان تغییـرات قیمتـی را تجربـه خواهنـ کرد زیرا با توجه به جدول داده -ستانده به قیمت پایه تنها تقاضای نهایی ایجاد شـده بـرای خـدما مستغلات از طرف تقاضای مصرفی بوده است .
ir ب -انگلیسی Bardazzi, Grassini and Maurizio, Rossella (1991), "Value-Added Taxes and Other Indirect Taxes In an EEC Country Model: The Italian Case", Economic System Research,vol.
Aguirre and Parthasarathi, Shome (1988), "The Mexican Value- Added Tax (VAT): Methodology For Calculating The Base", National Tax Journal, vol.
Masayuki Tamaoka (1994), "The Regressivity of a Value Added Tax: Tax Credit Method and Subtraction Method: A Japanese Case", Fiscal Studies, vol."