چکیده:
در این پژوهش با استفاده از اطلاعات 73 شرکت و با تحلیل لاجیت، نقش حسابرس در تجدیدارائه صورتهای مالی سال قبل شرکتها بررسی گردیده است. برای این منظور، از چهار ویژگی اندازه حسابرس، حقالزحمه حسابرس، تخصص صنعتی حسابرس و دوره تصدی حسابرس استفاده شده است. یافتههای پژوهش نشان میدهد افزایش تعداد شرکای موسسات حسابرسی و حقالزحمه آنها، احتمال تجدیدارائه صورتهای مالی سال قبل را بهترتیب افزایش وکاهش میدهد؛ همچنین تاثیر مثبت دوره تصدی حسابرس با احتیاط پذیرفته شده، اما تاثیر تخصص صنعتی حسابرس بر احتمال تجدیدارائه صورتهای مالی سال قبل تایید نمیشود. تجزیهوتحلیل اثرنهایی متغیرهای پژوهش نیز تاثیر متغیرهای یادشده بر احتمال تجدیدارائه صورتهای مالی سال قبل را تایید مینماید. این یافتهها میتواند به استفادهکنندگان صورتهای مالی حسابرسی شده کمک نماید تا با ارزیابی ویژگیهای حسابرس و ویژگیهای شرکت براساس الگوی معرفی شده در این پژوهش، احتمال تجدیدارائه صورتهای مالی حسابرسی شده را ارزیابی نمایند.
In this study, we used the information of 73 publicly-held companies with Logit analysis, in order to examine the effect of auditor characteristic on the likelihood of financial statement restatements. We used four characteristics for auditor: auditor size, auditor fees, auditor industry expertise, and audit tenure. The research findings show that raising the number of auditing partner and their fees increases and decrease the likelihood of financial statement restatements of prior year respectively. Moreover, positive impact of audit tenure on prior year financial statement restatements accepted with cautiously; however auditor industry expertise has no significant relation. Analysis of marginal effect of research variables, also certify the impact of aforementioned variables on the probability of previous year financial statement restatements. Our findings enable the users of audited financial statements to assess the probability of previous year financial restatements by evaluating the auditor characteristics and company features by using the Logit model of this research.
خلاصه ماشینی:
آنان يافتند پژوهش هاي حسابداري مالي و حسابرسي شماره ٣٧/ بهار ١٣٩٧ احتمال تجديد ارائه صورت هاي مالي حسابرسي شده توسط حسابرسان با تخصص صنعتي و نيز استقلال بالا، براي يک دوره حسابرسي کوتاه (کمتر يا مساوي ٣ سال ) رابطه معکوس دارد؛ هرچند اين رابطه براي يک دوره حسابرسي طولاني (بزرگ تر يا مساوي ٥ سال ) مشاهده نگرديد.
اما بدليل عدم دسترسي به حق الزحمه حسابرسان ، اين متغير عمدتا توسط پژوهش هاي انجام شده بر روي پژوهش هاي حسابداري مالي و حسابرسي شماره ٣٧/ بهار ١٣٩٧ کيفيت حسابرسي يا ناديده گرفته شده و يا اينکه به صورت غير مستقيم به عنوان تابعي از اندازه و پيچيدگي عمليات صاحبکار اندازه گيري شده است (وودلند و رينولدز،٢٠٠٣).
يادداشت ها 1 SEC 2 Schroeder 3 Yu-Ho & Sun 4 Eilifsn & Missier 5 Plumlee & Yohn 6 Deangelo 7 Turner & Sennetti 8 Woodland & Reynolds 9 Kinney 10 Stanley & Dezoort 11 Audit tenure 12 Romanus 13 Francis & Wilson 14 Bedard 15 Dummy 16 Becker پژوهش هاي حسابداري مالي و حسابرسي شماره ٣٧/ بهار ١٣٩٧ 17 Chen 18 Sarbanes-Oxley 19 Beck 20 Pierre & Anderson 21 Stice 22 Gieger & Raghunandan 23 Hoyle 24 Shockley 25 Frankel 26 Raynolds 27 Malletta & Wright 28 Owhoso 29 Hogan & Jeter 30 Woodland & Reynolds 31 Balsam 32 Earnings Response Coefficient 33 Krishnan 34 Carcello