چکیده:
شناسایی و مدیریت ریسک، از رویکردهای جدیدی است که برای تقویت و ارتقای اثربخشی سازمانها مورد استفاده قرار میگیرد. هدف از مدیریت ریسک، شناسایی و ارزیابی ریسک و تعدیل آن با استفاده از منابع در اختیار مدیر است. در مقاله حاضر مدل ریسک شرکت برآورد و اثر بخشی آن بر کیفیت گزارشگری مالی شرکت مورد بررسی قرار گرفته است. جامعه آماری پژوهش شامل شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران میباشد و نمونه پژوهش با اعمال شرایط متغیرهای پژوهش به تعداد 129 شرکت (1548 سال-شرکت) طی سالهای 1386-1397 انتخاب شده است. برای تجزیه و تحلیل دادهها و آزمون فرضیهها از تکنیک آماری رگرسیون دادههای تابلویی استفاده شده است. نتایج پژوهش حاکی از آن است که مدیریت ریسک شرکت بر کیفیت گزارشگری مالی تأثیر مثبت و معناداری دارد. این نتایج با استفاده از مدل کوزو(2004) نیز پشتیبانی میشود. در مقایسه قدرت پیشبینی الگوی مدیریت ریسک شرکتی گوردون و همکاران(2009) و مقایسه آن با الگوی مدیریت ریسک شرکتی کوزو(2004) این نتیجه حاصل شد که مدل مدیریت ریسک شرکتی گوردون و همکاران(2009) کمترین خطا در پیشبینی کیفیت گزارشگری مالی شرکتها را دارد.
Risk identification and management is a new approach used to strengthen and enhance the effectiveness of organizations. The purpose of risk management is to identify and assess the risk and reduce it using economic resources available to the administrator. In this study, Enterprise Risk Management model has been estimated and its effectiveness has been studied on the Financial Reporting Quality. Tehran stock exchange listed firms constitute statistical population of the research and the sample was selected imposing conditions of the research variables to 129 firms during 2008-2019. Statistical technique of panel data regression was used to analyze data and test the hypotheses. Statistical technique of panel data regression was used to analyze data and test the hypotheses. The results indicate that enterprise risk management has a positive and significant effect on the financial reporting quality. And these results are supported by the model of COSO (2004). And by comparing the predictive power of Gordon model (2009) and comparing it with the COSO model (2004), it was concluded that Gordon model (2009) had the least error in forecasting financial reporting quality.
خلاصه ماشینی:
مدیریت ریسک شرکتی چارچوب یکپارچه در سـپتامبر ٢٠٠٤ توسط کمیته سازمان های پشتیبان مالی کمیسیون تردوی(کوزو) منتشـر شـد(قنبریان ، ١٣٩٣) و در سـال ٢٠١٣، ایـن کمیتـه نسـخه بـه روز شـده ای از چـارچوب کنتـرل هـای داخلـی را بـا عنـوان "چارچوب یکپارچه " منتشر کرد(مشایخی و مهرانی، ١٣٩٥).
اگرچه حضور مدیریت ریسک قوی متضمن یک فرآیند گزارشـگری مـالی بـا کیفیـت بالا نیست ، منتقدان ایـن طوراسـتدلال کـرده انـد کـه مـدیریت ریسـک ضـعیف ، حاکمیـت ضعیف و در برخی از موارد ضعف های حسابرسی روی هم رفته ، منجر به گزارشگری مالی ضعیف میشود که موجب میگردد مشکلات مـالی پـیش روی شـرکت هـای ورشکسـته از نظرها پنهان بماند(برای مثال ، بدهی خارج از ترازنامه ) و به این ترتیب ، بـه طـور معنـیداری موجب تشدید بحران مالی میشود(باکسـتر٣٦و همکـاران ، ٢٠١٣؛ ولکـاس ٣٧، ٢٠١٠).
پیشینه امارتی و کمال ٤٨(٢٠١٩) در پژوهشی به بررسـی ارتبـاط مـدیریت ریسـک شـرکتی و نتـایج گزارشگری مالی و رفتار حسابرسی پرداختند و در این مقالـه بررسـی شـد کـه آیـا اجـرای یـک برنامه ERM با کیفیت ، خطر دستکاری صورت های مالی توسط شرکت ها را کـاهش مـی دهـد، و کیفیت گزارشگری مالی را افزایش میدهد و آیا ایـن امـر در ارزیـابی حسابرسـان خـارجی از مشخصات ریسک شرکت هـا در انجـام حسابرسـی تـأثیر دارد.
Investigating the effectiveness of internal audit in the performance of risk management and control of government organizations.
Ghanbarian, Reza, (2014), Firm Risk Management Framework, Journal of Accountants.
"Enterprise risk management and firm performance: A contingency perspective", Account.
Kasiri, Hossein (2005), Risk Management of Economic Unit- Integrated Framework (ERM), Journal of Certified Public Accountants, No. 48, pp.