چکیده:
اقلام تعهدی از یک سو با حذف خطای زمانبندی جریانهای نقدی عملیاتی به اندازهگیری دقیقتر عملکرد اقتصادی شرکت کمک میکند و از سوی دیگر به دلیل خطاهای تصادفی و عامدانه که در برآورد آن ایجاد میشود دقت اندازهگیری عملکرد را کاهش میدهد. هدف مقاله حاضر بررسی این مسئله است که آیا بین خطاهای حسابداری و حقالزحمه حسابرسی همبستگی وجود دارد یا خیر. نمونه تحقیق شامل مشاهدات656 شرکت-سال از شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره 1392 تا 1398 است. به منظور بررسی تاثیر انحراف معیار خطای حسابداری بر حقالزحمه حسابرسی از مدلهای رگرسیونی چندمتغیره استفاده گردید. همچنین درونزایی خطای حسابداری و حقالزحمه حسابرسی با استفاده از معادلات همزمان و مدلهای پانلی پویا مورد توجه قرار گرفته است. انحراف معیار خطای حسابداری با استفاده از الگوی غیررگرسیونی نیکلاف (2018) برآورد گردید، که با گنجاندن صریح عملکرد اقتصادی حقیقی در مدل به تفکیک بهتر جزء خطای حسابداری و جزء اندازهگیری عملکرد اقلام تعهدی کمک میکند. یافتههای تحقیق نشان میدهد که با کنترل سایر متغیرهای اثرگذار، انحراف معیار جزء خطای حسابداری اقلام تعهدی همبستگی مثبت و معنیداری با حقالزحمه حسابرس دارد. شواهد پژوهش همچنین نشان میدهد که انحراف معیار خطای حسابداری در مقایسه با جزء اندازهگیری عملکرد اقلام تعهدی همبستگی قویتری با حقالزحمه حسابرس دارد. نتایج تحقیق نشان میدهد که خطاهای حسابداری، احتمالا به واسطه ایجاد انگیزه برای تطمیع حسابرس، تغییر مولفههای موثر بر عرضه و تقاضای خدمات حسابرسی، یا افزایش صرف ریسک، حقالزحمه حسابرس را افزایش میدهد.
The principal role of accruals in accounting is to improve the measurement accuracy of the economic performance by eliminating the timing errors of operating cash flows. At the same time, random and deliberate errors in the estimations of accruals from cash flows reduce the accuracy of economic performance measurement. This study investigates the association between audit fees and the accounting error component of accruals. The study uses a sample including 656 observations from 107 unique firms listed on the Tehran Stock Exchange from 2014 to 2020. Multivariate regression models are used to investigate the effect of the standard deviation of the accounting error component of accruals on audit fees. In addition, the research addresses the endogeneity of accounting errors and audit fees using simultaneous equations and dynamic panel models. The standard deviation of the accounting error component of accruals is estimated using Nikolaev’s (2018) model. This model explicitly introduces the true economic performance and helps better separate the accounting error component of accruals and the performance component of accruals. This study reports robust evidence that the standard deviation of the accounting error component of accruals has a positive association with the audit fee. Research evidence also shows that the accounting error component of accruals affects audit fees at a higher rate than the other component. The results suggest that the accounting errors component of accruals influences audit pricing by motivating bribery, changing the demand and supply factors of audit services, and increasing the auditor risk premium.
خلاصه ماشینی:
نظر به این کـه در پـژوهش هـای داخلـی قبلـی، درون زایـی ناشـی از علیـت معکوس ، اینرسی حق الزحمه حسابرسی و همبستگی سنجه خطـای حسـابداری و عملکـرد مـالی کنترل نشده است ، پژوهش حاضر با توجه به ایـن مباحـث ، همبسـتگی حـق الزحمـه حسابرسـی و خطاهای حسابداری را مجددا مورد بررسی قرار داده است .
نتایج مطالعـه واعظ و تیموری (١٣٩٣) نشان میدهد حق الزحمه های غیرعادی حسابرس یـک همبسـتگی منفی معنیدار با قدرمطلق اقلام تعهدی اختیاری دارد، زیرا حق الزحمـه هـای بـالا بـا کیفیـت حسابرسی همبسته است .
متغیرها در هر دو تابلو به شرح زیر هستند: E: سود حسابداری، C: جریان های نقدی عملیاتی، A: اقلام تعهدی، ߪ: انحراف معیار اقلام تعهدی، గߪ: انحراف معیار عملکرد اقتصادی حقیقی، ௪ߪ: انحراف معیار جزء اندازه گیری عملکرد اقلام تعهدی، ௩ߪ: انحراف معیار جزء خطای حسابداری اقلام تعهدی، abcACC: قدرمطلق اقلام تعهدی، LAF: لگاریتم طبیعی حق الزحمه حسابرس ، AudTop: متغیر مجازی با ارزش یک ، اگر حسابرس در طبقه اول بیست و پنج موسسه حسابرسی خصوصی معتمد سازمان بورس و اوراق بهادار قرار گیرد و صفر در غیر اینصورت ، AudSwitch: متغیر مجازی با ارزش یک اگر حسابرس تغییر کرده باشد و صفر در غیراینصورت ، AudOpn: متغیر مجازی با ارزش یک اگر گزارش حسابرس غیرمقبول باشد و صفر در غیراینصورت ، Issue: متغیر مجازی با ارزش یک اگر شرکت افزایش سرمایه داده باشد و صفر در غیراینصورت ، Busy: متغیر مجازی با ارزش اگر پایان سال مالی ٢٩ اسفندماه باشد و صفر در غیراینصورت ، Lev: نسبت بدهی به دارایی، ROA: بازده داراییها، Gov: متغیر مجازی با ارزش یک اگر شرکت دولتی باشد و صفر در غیراینصورت ، Sub: متغیر مجازی با ارزش یک اگر شرکت دارای واحدهای فرعی باشد و صفر در غیراینصورت ، Size: لگاریتم طبیعی جمع داراییها، LnAge: لگاریتم طبیعی سن شرکت ، LnEmployee: لگاریتم طبیعی تعداد کارکنان شرکت ، Loss: متغیر مجازی با ارزش یک اگر شرکت زیان ده باشد و صفر در غیراینصورت ، InvRec: نسبت جمع موجودی و مطالبات به جمع داراییهای شرکت ، Liquid: نسبت جاری، Large: درصدد مالکیت بزرگترین سهامدار شرکت ، SaleVol: (تلاطم فروش ) انحراف معیار فروش .