چکیده:
هدف این پژوهش، بررسی رابطه بین احتیاط مدیریتی و تحریفهای با اهمیت مبنای تعدیل گزارش حسابرسان و همچنین بررسی اثر تعدیلکنندگی توانایی مدیریتی بر این رابطه است. دادههای به کار گرفته شده، شامل 130 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، طی سالهای 1392 تا 1398 است. برای تجزیه تحلیل دادهها و آزمون فرضیهها از مدل رگرسیون لجستیک بر مبنای دادههای تابلویی استفاده شده است. نتایج حاصل از آزمون فرضیههای پژوهش نشان میدهد احتیاط مدیریتی بر تحریفهای با اهمیت مبنای تعدیل گزارش حسابرس تأثیر مثبت دارد. این یافته نشان میدهد تأثیر مثبت اقدامات احتیاطی بر کارایی سرمایه گذاری و بهبود عملکرد شرکتها که در تحقیقات قبلی تایید شده است، در اقتصادهای تورمی نظیر ایران، دستخوش تغییر میشود. در این شرایط، احتیاط مدیریتی کاهش قدرت خرید منابع نقدی و افزایش ارزش داراییهای سرمایهای و در نتیجه کاهش عملکرد و تمایل مدیران به تحریف صورتهای مالی را بهدنبال دارد. تحقیق حاضر همچنین نشان میدهد توانایی مدیر بر تحریفهای با اهمیت مبنای تعدیل گزارش حسابرس تأثیر مثبت دارد که از دیدگاه فرصتطلبانه توانایی مدیر حمایت میکند. این دیدگاه کمتر در پژوهشهای مرتبط مخصوصا پژوهشهای داخلی مورد توجه قرار گرفته است و در نهایت تأثیر تعدیلکنندگی توانایی مدیر بر رابطه احتیاط مدیریتی و تحریفهای با اهمیت مبنای تعدیل گزارش حسابرس مورد بررسی قرار گرفت و تایید نگردید. به عبارتی، توانایی مدیر بر تحریفهای با اهمیت افشا شده در گزارش حسابرسان مستقل تأثیر مثبت دارد ولی نمیتواند رابطه احتیاط مدیریتی و تحریفهای با اهمیت افشا شده را تعدیل نماید.
The purpose of this study is to investigate the effect of managerial caution on significant distortions of the auditors' report adjustment basis and also to investigate the moderating effect of managerial ability on this relationship. The data used include 130 companies listed on the Tehran Stock Exchange during the years 2014 to 2020. Logistic regression model based on panel data was used to analyze the data and test the hypotheses. The results of testing the research hypotheses show that managerial caution has a positive effect on significant distortions of the auditor's report. The present study also shows that the manager's ability has a positive effect on significant distortions of the auditor's report adjustment basis, which supports from an opportunistic perspective of the manager's ability. This view has received less attention in related research. Finally, the moderating effect of manager's ability on the relationship between managerial caution and significant distortions of the auditor's report adjustment basis was examined and not confirmed. Conclusion: the ability of the manager has a positive effect on significant distortions of the auditor's report adjustment basis, but cannot moderate the relationship between managerial caution and significant distortions. This finding shows that the positive effect of caution actions on investment efficiency and improving the performance of companies, which has been confirmed in previous research, is changing in inflationary economies such as Iran.
خلاصه ماشینی:
این دیدگاه کمتر در پژوهش های مـرتبط مخصوصـا پـژوهش هـای داخلـی مـورد توجه قرار گرفتـه اسـت و در نهایـت تـأثیر تعـدیل کننـدگی توانـایی مـدیر بـر رابطـه احتیـاط مـدیریتی و تحریف های با اهمیت مبنای تعدیل گزارش حسـابرس مـورد بررسـی قـرار گرفـت و تاییـد نگردیـد.
آن هـا همچنـین نشـان دادنـد کـه شرکت های محتاط محافظه کاری حسابداری شرطی کمتـری را نشـان مـی دهنـد، و بـه دلیـل اینکه محافظه کاری حسابداری، نوعی سوگیری در اطلاعات گزارش شـده اسـت و خـالص داراییها را بصورت سیستماتیک در مقایسه با ارزش اقتصادی شرکت کمتـر از واقـع نشـان داده (زلقـی و بیـات ، ١٣٩٤)، و محتــوای اطلاعـاتی گـزارش هــای مـالی (قالیبـاف اصــل و همکاران ، ١٣٩٤) و اعتماد سرمایه گذاران و اعتباردهندگان را کاهش میدهـد (امیرحسـینی و هادیان پور، ١٣٩٧)، بنابراین بسیار پرهزینه است .
از آنجایی که احتیاط مدیریتی تمایل و توانایی بـرای انجـام اقدامات پیشگیرانه در مواجهه با عـدم اطمینـان اسـت و باعـث تشـخیص بهتـر تهدیـدات یـا فرصت های نوظهور میشود و از طرف دیگر محافظه کاری حسابداری را کاهش میدهـد و همچنین شواهد تجربی (هیسه و همکاران ، ٢٠١٢ و هاشمی و همکاران ، ١٣٩٣) نشان دهنـده تأثیر مثبت احتیاط مدیریتی بر عملکرد مالی و عملیاتی و کاهش محافظه کاری است ، انتظـار میرود احتیاط مدیریتی، کیفیت و شفافیت گزارشـگری مـالی را افـزایش دهـد و در نتیجـه تحریف های با اهمیت گزارش شده در گـزارش حسـابرس را کـاهش دهـد.
A Atai Sharif effect of financial management ability and helplessness on audit Audit (empirical evidence: Tehran Stock Exchange)quality .
Journal of Financial Economics Accounting conservatism and stock .
Journal of Financial Accounting Research 99-118.