چکیده:
بدون شک رسواییهای مالی آغاز هزاره سوم چنان فاجعهآمیز و تکان دهنده بود که حسابداران و حسابرسان تا ابد سالهای نخستین هزاره سوم را با این رسواییهای حرفهای به یاد میآورند. هدف اصلی مقاله حاضر تبیین تأثیر عوامل درون سازمانی (ویژگیهای شرکت، ساختار هیأت مدیره و ساختار کمیته حسابرسی) بر تقلبهای مالی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران می باشد. به منظور نیل به این هدف 1606 سال شرکت (146 شرکت طی 11 سال) مشاهده جمعآوری شده از گزارشهای مالی سالیانه شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1389 تا 1399 مورد آزمون قرار گرفتهاند. نتایج حاصل از تحلیل رگرسیون چند متغیره لوجیت نشان میدهد که اندازه شرکت، نقدینگی شرکت، عمر شرکت، فرصت رشد شرکت، سودآوری شرکت، استقلال هیأت مدیره، استقلال کمیته حسابرسی و تخصص مالی کمیته حسابرسی بر تقلبهای مالی تأثیر منفی و معناداری دارند. در حالی که، نسبت بدهی شرکت و دوره تصدی مدیرعامل بر تقلبهای مالی تأثیر مثبت و معناداری دارند. همچنین نتایج نشان میدهند که از لحاظ آماری، اندازه هیأت مدیره و اندازه کمیته حسابرسی بر تقلبهای مالی تأثیر معناداری ندارد
The main purpose of this study is to explain the effect of intra-organizational factors (firm characteristics, board structure, and audit committee structure) on financial fraud in listed firms on the Tehran Stock Exchange. In order to achieve this purpose, 1606 firm-year (146 firms for 11 years) observations collected from the annual financial reports of listed firms on the Tehran Stock Exchange during the period 2010 to 2020 have been tested. The results of logit multivariate regression analysis show that firm size, firm liquidity, firm age, firm growth opportunity, firm profitability, board independence, audit committee independence, and audit committee financial expertise have a negative and significant effect on financial fraud. However, the debt ratio and the CEO tenure have a positive and significant effect on financial fraud. The results also show that statistically board size, audit committee existence, and audit committee size do not have a significant effect on financial fraud.
خلاصه ماشینی:
نتایج حاصل از تحلیل رگرسیون چند متغیره لوجیت نشان میدهد که اندازه شرکت ، نقدینگی شرکت ، عمر شرکت ، فرصت رشد شـرکت ، سـودآوری شـرکت ، استقلال هیـأت مـدیره ، اسـتقلال کمیتـه حسابرسـی و تخصـص مـالی کمیتـه حسابرسـی بـر تقلب های مالی تأثیر منفی و معناداری دارنـد.
العبـادی (٢٠٢١) بـه بررسـی مشخصـه هـای شرکت های متقلب پرداختند و این موضوع که آیا انجام مدیریت سود توسـط شـرکت بـر احتمـال وقوع تقلب در صورت های مالی آن تأثیر دارد یا خیر را مورد بررسی قرار دادند.
ونگ و همکاران ٨(٢٠١٩) در پژوهشی با عنوان «توانایی مدیریتی، ارتباطات سیاسـی و گزارشـگری مالی متقلبانه در چین » براساس نمونه متشکل از شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار چین در طی دوره زمانی ٢٠١٢-٢٠٠٧ به این نتیجه رسیدند که افزایش توانایی مدیریتی منجر بـه کـاهش تقلب در گزارشگری مالی میگردد.
نتایج حاصل از آزمون فرضیه اول و فرضیه های فرعی مرتبط با آن نشان می دهد که ضـریب متغیرهای اندازه شرکت ، نقدینگی شـرکت ، نسـبت بـدهی شـرکت ، سـودآوری شـرکت ، عمـر شرکت و فرصت رشد شرکت در سطح اطمینان ٩٥% معنـادار مـیباشـد، کـه نشـان دهنـده تـأثیر منفی و معنادار اندازه شرکت ، نقدینگی شـرکت ، سـودآوری شـرکت ، عمـر شـرکت و فرصـت رشد شرکت بر تقلب های مالی می باشد در حالی که ، نسبت بدهی شرکت بـر تقلـب هـای مـالی تـأثیر مثبـت و معنـاداری دارد، بـا توجـه بـه مـوارد فـوق مـی تـوان در سـطح اطمینـان ٩٥% تمـام مفروضات فرعی را تأیید کرد.
KhajaviSH approach to predict financial statements fraud using clustering and classification techniques: Evidence from listed Journal of Accounting companies in Tehran Stock Exchange In] .