Abstract:
تحقیق حاضر به بررسی تأثیر چرخش مؤسسات حسابرسی و شریک مؤسسهی حسابرسی بر کیفیت حسابرسی میپردازد. در این تحقیق به منظور تعیین کیفیت حسابرسی از معیار اقلام تعهدی اختیاری استفاده شده است. برای آزمون فرضیههای پژوهش از مدل رگرسیون خطی استفاده شده است. نتایج این پژوهش نشان میدهد که اگر اقلام تعهدی اختیاری به عنوان معیار کیفیت حسابرسی در نظر گرفته شود، چرخش مؤسسات حسابرسی بر کیفیت حسابرسی تأثیری ندارد؛ اما چرخش شریک مؤسسهی حسابرسی باعث افزایش کیفیت حسابرسی میشود. همچنین یافتههای تحقیق حاکی از آن است که چرخش مؤسسات حسابرسی بر تعدیلات سنواتی تأثیری ندارد و چرخش شریک مؤسسهی حسابرسی باعث کاهش تعدیلات سنواتی میشود.
Introduction: Recent financial scandals worldwide have triggered concerns and worries about both audit quality and dependability of financial statements. To ease these worries، supervising and policy making organizations like Securities and Exchange Organization have initiated attempts to find solutions، one of which is rendering rotation of auditing firms and audit partner mandatory. This theory، however، has its supporters and adversaries. Each of these groups proposes their own logic regarding this case. The logic of the group in favor of mandatory laws is that in case of mandatory rotation، auditors will have to work more carefully due to unfamiliarity with the new business unit; moreover، they will experience a higher degree of independence on the account of the fact that less managerial pressure would be exerted on them. Nonetheless، the logic of the opposing group is that changing the auditor will bring about a problem; the auditor will not be well acquainted with the client and the client account، a fact which will in turn result in decreased audit quality.
Regarding the above mentioned points، the present research tries to study the effects of rotating audit firms and audit partners on audit quality in Iran. Furthermore، on the basis of existing theoretical principles، short or long term tenure of the audit partner has various effects on audit quality. Considering this issue، this study also examines the effect of long and short term tenure of the audit partner on audit quality. Moreover، given that mandatory rotation improves audit quality، such improvement in quality will help auditors discover and report more serious and significant mistakes and distortions in financial statements at the time of their occurrence. Therefore، this fact will bring about the possibility of great decrease in amount and number of annual adjustments in financial statements. Hence، in the present study، we have examined the relationship between rotation of audit firms or audit partners and annual adjustments.
Research Method: The present research is conducted following a quasi-experimental research design. Statistical population of this research includes the companies that are accepted in Tehran Stock Exchange from 1384 to 1388. Omissive Sampling method has been applied and 98 companies have been chosen as samples out of the statistical population. In order to analyze the hypotheses، linear regression has been used. Finally، to assess audit quality، the two criteria of discretionary accruals and annual adjustments have been utilized.
Research Hypotheses
Research hypotheses are as follows:
Hypothesis 1: Rotation of audit firms affects audit quality
Hypothesis 2: Rotation of audit partner affects audit quality
Hypothesis 3: Short term tenure of audit partner affects audit quality
Hypothesis 4: Long term tenure of audit partner affects audit quality
Hypothesis 5: Rotation of audit firms affects annual adjustments
Hypothesis 6: Rotation of audit partner affects annual adjustments
Research Findings: In this research، we came to the conclusion that rotation of audit firms does not have any effects on audit quality whereas rotation of audit partner increases audit quality. Furthermore، this study clarified that during short term tenure of audit partner، audit quality remains unchanged، but if audit partner tenure becomes longer، this prolonged relationship decreases audit quality. In addition، this study indicates that mandatory rotation of audit firms does not have any effects on annual adjustments while mandatory rotation of audit partner results in reduction of annual adjustments.
Machine summary:
"نتایج آزمون فرضیهها فرضیهی اول تحقیق به این صورت مطرح شده بود که آیا بین چرخش مؤسسات حسابرسی با کیفیت حسابرسی ارتباطی وجود دارد؟ نتایج حاصل از آزمون فرضیهی اول در نگاره شمارهی 2 آورده شده است و همانگونه که ملاحظه میشود ضریب متغیر چرخش مؤسسات حسابرسی (TENURE) معادل 0001/0 آماره t برابر 726/0 است که در سطح اطمینان بیش از 95% (با توجه به سطح معناداری 468/0) مورد تأیید قرار نمیگیرد.
) فرضیهی دوم تحقیق به این صورت مطرح شده بود که آیا چرخش شریک مؤسسهی حسابرسی بر کیفیت حسابرسی تأثیر دارد؟ نتایج حاصل از مدل فرضیهی دوم در نگاره شمارهی 3 آورده شده است و همان گونه که ملاحظه میشود ضریب متغیر چرخش شریک مؤسسهی حسابرسی (PARTNER) معادل 008/0- و آماره t برابر 887/1- است که در سطح اطمینان بیش از 95/0(با توجه به سطح معناداری 06/0) مورد تأیید نیست ولی در سطح 90% مورد تأیید است.
فرضیهی سوم تحقیق به این صورت مطرح شده بود که آیا دورهی کوتاه مدت تصدی شریک مؤسسهی حسابرسی بر کیفیت حسابرسی تأثیر دارد؟ نتایج حاصل از الگوی فرضیهی سوم در نگاره شمارهی 3 آورده شده است و همان گونه که ملاحظه میشود ضریب متغیر دورهی کوتاه مدت تصدی شریک مؤسسهی حسابرسی (PARTNER-S) معادل 000/0 و آماره tبرابر 033/0 است که در سطح اطمینان بیش از 95/ 0(با توجه به سطح معناداری 974/0) مورد تأیید نیست.
) فرضیهی ششم تحقیق به این صورت مطرح شده بود که آیا چرخش شریک مؤسسهی حسابرسی بر تعدیلات سنواتی تأثیر دارد؟ نتایج حاصل از الگوی فرضیهی ششم در نگاره شمارهی 4 آورده شده است و همانگونه که ملاحظه میشود، ضریب متغیر چرخش شریک مؤسسهی حسابرسی (PARTNER) معادل 001/0 و آماره t برابر 720/2 که در سطح اطمینان بیش از 95% مورد تأیید است."