Abstract:
با پیشرفت فناوریهای متعدد در عرصه تجارت بینالملل و فعالیتهای اقتصادی، تحولات شگرفی پدید آمده است. مفاهیم سنتی حقوق مالیاتی مانند اصل منفعت و توانایی پرداخت و نیز مفاهیم سنتی اقتصادی مانند بیطرفی نسبت به صدور یا ورود سرمایه، پاسخگوی تحولات امروزی نیست. بهناچار نظام مالیات بینالمللی میبایست خود را با تحولات تجاری وفق دهد. در این راستا دو رویکرد مدنظر علمای حقوق مالیات بینالمللی است: رویکرد اول، استفاده از نظام واحد مالیاتی برای تمامی کشورها است ولی رویکرد دوم، با غیرعملیدانستن رویکرد اول، همکاری بین کشورها را در حال حاضر، چاره کار میداند.
Modern technologies brought about unbelievable evolution in international trade and business. Old legal principles including Benefit and Ability to pay and old concepts like Capital Import Neutrality (CIN) and Capital Export Neutrality (CON) are not anymore enough to answer the new problems arising from this evolution. International business taxation shall keep pace with this evolution. There are two approaches in this regard: an international taxation system or international tax cooperation. The first approach seems impractical. Hence, the second approach is the solution of the present problem of international business taxation.
Machine summary:
با بررسی اصل منفعت و رقابت مالیاتی بهعنوان نقاط شروعی برای وضع مالیات بینالمللی که البته در بدایت امر، متناقض نیز به نظر میرسند باید اذعان کرد که وقتی صحبت از تخصیص مالیات میان دو کشور متفاوت به میان میآید، اصل منفعت، کمکی به حل مسئله نمیکند چرا که ماهیت شخصی درآمد را در نظر نمیگیرد.
از دیگر سو، ممکن است رقابت مالیاتی موجب وضع مالیات بر منافع خارجی شود، حتی اگر کشور محل اقامت، هیچگونه خدمات عمومی جهت تولید این درآمد ارائه نکرده باشد.
در سایه رقابت مالیاتی، یک دولت تا آنجا در صدد وضع مالیات است که جریان درآمد مالیاتی مورد انتظار از یک سرمایهگذاری و نهتنها از شرکت مؤدی، بلکه از کارکنان، تأمینکنندگان یا مشتریان، از هزینههای عمومی مورد انتظار ناشی از این سرمایهگذاری یا به عبارتی ارزش کالاهای عمومی تجاوز کرده باشد.
2 استفاده از این رویکرد برای همکاری بینالمللی مالیاتی مناسب نیست و باعث ایجاد شکافی میان مالیات بینالمللی و داخلی میشود.
5 از سوی دیگر، اگر مؤلفی بر این عقیده باشد که رقابت کامل مالیاتی در طولانیمدت، بهترین راهحل است، احتمالا کارایی اقتصادی که از طریق هزینههای خارجی، میانداری مالیاتی، 6 هزینه تراکنشها، هزینههای سیاسی و غیره را که در راه کسب چنین آوردگاهی وجود دارند، ناچیز پنداشته است.
با توجه به تأثیرات جهانیشدن بر اقتصاد و فعالیتهای تجاری امروزی، و نیز نارسایی و ازکارافتادگی مفاهیم کلاسیک ادبیات مالیاتی داخلی، این نتیجه به دست میآید که وقت آن رسیده است تا کشورها به همکاری بیش از پیش در زمینه مالیات بینالملل روی آورند.
Wilson, John Douglas, and Wildasin, David, "Capital Tax Competition: Bane or Boon", Journal of Public Economics, No. 88, 2004.