Abstract:
در این مقاله این موضوع بررسی شده که چگونه تضاد منافع و اختلاف نظر بالقوه بین مدیران و حسابرسان در زمینه مدیریت سود و استفاده از اقلام تعهدی اختیاری باعث اصطکاک بین مدیر و حسابرس شده و بر روی طول دوره تصدی حسابرس و تغییر حسابرس تاثیر میگذارد. معیار مورد استفاده برای بررسی مدیریت سود اقلام تعهدی اختیاری میباشد که با استفاده از الگوی تعدیل شده کاسنیک محاسبه شده است. دادههای تحقیق از 72 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره زمانی 1381 تا1390 استخراج شده و برای تجزیه و تحلیل دادهها از الگوی رگرسیون لوجستیک استفاده شده است. نتایج حاصل از تحقیق نشان میدهد بین اقلام تعهدی اختیاری مثبت و تغییر حسابرس رابطه معناداری وجود ندارد. همچنین، نتایج نشان دهنده این است که بین اقلام تعهدی اختیاری منفی و تغییر حسابرس رابطه معناداری وجود دارد.
Machine summary:
همچنین، نتایج نشان دهندۀ این است که بین اقلام تعهدی اختیاری منفی و تغییر حسابرس رابطۀ معناداری وجود دارد.
لذا، این تحقیق در پی پاسخگویی به این سوال است که آیا اقلام تعهدی اختیاری افزایش دهنده یا کاهش دهندۀ سود بر امید به تداوم فعالیت حسابرس، یا به عبارت دیگر، بر دورۀ تصدی حسابرس تأثیر گذار است یا خیر؟ مبانی نظری مدیریت سود عبارت است از فرآیند انجام اقدامات عمومی در محدودۀ اصول پذیرفته شدۀ حسابداری که سبب رسیدن به سطح سود مورد نظر میشود.
به عبارت دیگر، با توجه به این که حسابرسی یک مکانیزم حمایت از ذینفعان در برابر دستکاری اقلام صورتهای مالی است و با در نظر گرفتن این مسأله که اختلاف نظر و متفاوت بودن انگیزههای مدیران و حسابرسان میتواند موجب تغییر حسابرسان از طرف مدیران برای دستیابی به اهداف مورد نظرشان به خصوص در زمینۀ مدیریت سود شود؛ لذا این تحقیق با در نظر گرفتن اقلام تعهدی اختیاری به عنوان معیار مدیریت سود به بررسی تأثیر آن بر تغییر حسابرسان پرداخته و به دنبال یافتن این موضوع است که تضاد منافع بالقوه بین مدیران و حسابرسان چگونه باعث اصطکاک واختلاف نظر بین آنها و در نهایت، تغییر حسابرس میشود.
نتایج تحقیق دیفوند و همکاران (1998) نشان میدهد که اقلام تعهدی اختیاری درسال آخرتصدی حسابرس به طور قابل توجهی کاهش دهندۀ سود است و موضوع فعالیت شرکت و این که ریسک دعاوی حقوقی آن بالا باشد، باعث گزارش اقلام تعهدی اختیاری کاهش دهندۀ سود میشود.
نتایج آزمون فرضیههای پژوهش درآزمون فرضیۀ اول به بررسی رابطۀ بین اقلام تعهدی اختیاری مثبت با تغییر حسابرس شرکت پرداخته شده است.